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中小企业会计全盘账——从企业设立、经营期间到期末账务处理全流程指南pdf/doc/txt格式电子书下载

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书名:中小企业会计全盘账——从企业设立、经营期间到期末账务处理全流程指南pdf/doc/txt格式电子书下载

推荐语:财务会计实务工具书,依据现行《小企业会计准则》编写,针对中小企业经营的不同阶段,解析一般纳税人与小规模纳税人的区别,全流程演练会计处理过程。

作者:张雪莲著

出版社:人民邮电出版社

出版时间:2021-09-01

书籍编号:30746369

ISBN:9787115570901

正文语种:中文

字数:186483

版次:1

所属分类:经济管理-财务管理

全书内容:

中小企业会计全盘账——从企业设立、经营期间到期末账务处理全流程指南pdf/doc/txt格式电子书下载

版权信息








内 容 提 要


本书立足于《小企业会计准则》,根据税法及相关财经政策的规定,并充分考虑到中小企业经济业务的特点,从中小企业设立、日常生产经营、期末会计实务操作与报税等阶段编写,详解资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润涉及科目的设置与账务处理方法。对于中小企业涉及的主要税种,如增值税、消费税、所得税、附加税及印花税等,书中也有详细介绍。全书内容简洁实用,并附有大量案例,可以帮助中小企业会计人员快速掌握全盘账务处理流程。


这是一本全面、深入、系统地讲解中小企业会计实务的专业图书,可以帮助中小企业会计人员进行账务处理和合法纳税,也适合中小企业创办者及相关部门管理人员、高等院校财会专业师生阅读与使用。

前言


我国中小企业近年来发展迅速,已成为国民经济的重要支柱,尤其在解决就业问题、促进技术创新、实现产业平衡、为社会提供多元化的产品和服务等方面的作用突出,是社会经济生活中不可或缺的重要组成部分。


《中小企业会计全盘账——从企业设立、经营期间到期末账务处理全流程指南》是一本全面、深入、系统地讲解中小企业会计实务的专业图书,本书立足于《小企业会计准则》,根据税法及相关财经政策的规定,并充分考虑到中小企业经济业务的特点,从中小企业设立、日常生产经营、期末会计实务操作与报税等阶段编写,详解资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润涉及科目的设置与账务处理方法。对于中小企业涉及的主要税种,如增值税、消费税、所得税、附加税及印花税等,书中也有详细介绍。


全书共分为八章,分别从中小企业基础知识、中小企业设立时的账务处理、经营期间资产类科目的账务处理、经营期间负债类科目的账务处理、经营期间所有者权益类科目的账务处理、经营期间成本类科目的账务处理、经营期间损益类科目的账务处理及期末账务处理八个方面,对中小企业经营过程中的财务和涉税实务进行了详细、准确、精炼的讲解。书中内容简洁实用,并附有大量案例,可以帮助中小企业会计人员快速掌握全盘账务处理流程。


本书从中小企业会计人员的视角编写,素材来自作者及大量同行的实务工作,每一章都从中小企业实际生产经营出发,遵循国家法律法规、规章及解释等,对会计实务中较基础、较常见、易产生问题的知识点进行了“一针见血”的讲解和精炼的分析。在本书的编写过程中,我们还充分考虑到会计初学者和刚刚步入会计行业的从业人员及部分非专业人士的实际情况,从会计基础知识开始讲述,全面介绍了中小企业经济业务的核算方法。


这是一本可以帮助中小企业进行会计实务处理和合法纳税的辅助用书,适用的群体包括中小企业会计人员、企业创办者及相关部门管理人员,也可作为高等院校财会专业师生的辅导用书。


由于会计法规、制度更新变化较快,书中难免有错漏之处,恳请读者批评指正。

第1章 中小企业基础知识


2021年,为适应国民经济和促进中小企业发展需要,工业和信息化部与国家统计局会同有关部门开展了对《中小企业划型标准规定》的研究修订工作,并已形成修订征求意见稿。该规定适用于《国民经济行业分类》国家标准中的以下行业:农、林、牧、渔业,采矿业,制造业,电力、热力、燃气及水生产和供应业,建筑业,批发和零售业,交通运输、仓储和邮政业,住宿和餐饮业,信息传输、软件和信息技术服务业,房地产业,租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业,居民服务、修理和其他服务业,教育,卫生和社会工作,文化、体育和娱乐业。


1.1 中小企业概述


中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的,人员规模、经营规模相对较小的企业,包括中型企业、小型企业和微型企业。


1.1.1 中小企业的划分标准


1. 各行业中小企业划型定量标准


根据《中小企业划型标准规定(修订征求意见稿)》,各行业中小企业划型定量标准如表1-1所示。


表1-1 各行业中小企业划型定量标准


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(续表)


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2. 企业规模类型划分


企业规模类型划分以企业有关指标上年度数据为定量依据。


没有上年度完整数据的企业规模类型划分,从业人员、资产总额以划型时的数据为定量依据,营业收入按照以下公式计算:



3. 视同大型企业的情形


符合中小企业划型定量标准,但有下列情形之一的,视同大型企业:


(1)单个大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业;


(2)两个以上大型企业或大型企业全资子公司直接控股超过50%的企业;


(3)与大型企业或大型企业全资子公司的法定代表人为同一人的企业。


4. 个体工商户


个体工商户参照本规定进行划型。


1.1.2 中小企业的组织形式


企业组织形式是指企业存在的形态和类型,它表明一个企业的财产构成、内部分工协作与外部社会经济联系的方式。


企业主要分为两类:公司制企业和非公司制企业。


公司制企业是指按照《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)等法律关系组织设立的经济组织,常见的有有限责任公司、股份有限公司,通常承担以公司资产总额为上限的有限责任。非公司制企业是指按照公司组织程序设立之外的经济组织,常见的有个人独资企业、合伙企业和个体工商户,承担无限责任,通常没有法人主体资格。


1. 有限责任公司


有限责任公司是指不通过发行股票,而由为数不多的股东集资组建的公司(一般由2人以上50人以下股东共同出资设立),其资本无需划分为等额股份,股东在出让股权时受到一定的限制。


(1)有限责任公司的特点。


①在有限责任公司中,所有权和管理权的分离程度不如股份有限公司高。


②有限责任公司无最低注册资本的要求,若法律、行政法规及国务院决定对某行业、领域的有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额另有规定,则从其规定。


③有限责任公司的财务状况不必向社会披露,公司的设立和解散程序比较简单,管理机构也比较简单,比较适合中小型企业。


(2)设立方式:发起设立。


(3)有限责任公司的股权转让:限制性转让。即除另有约定外,股东之间可以相互转让其全部或者部分股权,向股东以外的人转让股权,应当经其他股东过半数同意。


2. 股份有限公司


股份有限公司的全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票(或股权证)筹集资本,公司以其全部资产对公司债务承担有限责任。


(1)股份有限公司的特点。


①股份有限公司应当有2人以上200以下的发起人,其中须有半数以上的发起人在中国境内有住所。注册资本的最低限额为人民币500万元。


②股份有限公司的资本总额平分为金额相等的股份;股东以其所认购股份对公司承担有限责任,公司以其全部资产对公司债务承担责任;每一股有一表决权,股东以其持有的股份享受权利,承担义务。


(2)设立方式:发起设立、募集设立。


(3)股份有限公司的股权转让:公开转让。


3. 个人独资企业


个人独资企业简称独资企业,是指在中国境内设立,由一个自然人投资,全部资产为投资人所有的营利性经济组织。其典型特征是个人出资、个人经营,个人自负盈亏和自担风险。


(1)个人独资企业的特点


个人独资企业主要涉及零售业、手工业、农业、林业、渔业、服务业和家庭作坊等,如部分养殖场、家庭农场、药店、餐馆等。


(2)个人独资企业的设立条件


①投资人为一个自然人,且只能是中国公民。


②有合法的企业名称。个人独资企业的名称中不得使用“有限”“有限责任”或者“公司”字样。


③有投资人申报的出资。设立个人独资企业可以用货币、实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利出资。以家庭共有财产作为个人出资的,投资人应当在设立(变更)登记申请书上予以注明。


④有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件及从业人员。


4. 合伙企业


合伙企业是指自然人、法人和其他组织依照《中华人民共和国合伙企业法》(以下简称《合伙企业法》)在中国境内设立的,由两个或两个以上的自然人通过订立合伙协议,共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式。


(1)合伙企业的特别规定


国有独资公司、国有企业、上市公司及公益性事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。


(2)合伙企业的特点


①合伙企业一般无法人资格,不缴纳企业所得税,须缴纳个人所得税。


② 《合伙企业法》规定每个合伙人对企业债务须承担无限、连带责任。


③合伙人转让其所有权时,需要取得其他合伙人的同意,有时甚至需要修改合伙协议,因此其所有权的转让比较困难。


④外部筹资比较困难。


5. 个体工商户


个体工商户是指公民在法律允许的范围内,依法经核准登记,从事工商业经营的家庭或户。个体工商户还可以起字号,并以其字号进行活动。


(1)个体工商户的特点


①个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭。


②自然人从事个体工商业经营必须依法核准登记,个体工商户转业、合并、变更登记事项或歇业,也应办理登记手续。


(2)关于个体工商户的民事责任


个人经营的个人承担责任,家庭经营的家庭承担责任。夫妻中的一方进行个体工商登记,以家庭财产进行个体经营,个体经营期间的收益作为家庭共有财产的,其债务应由家庭共有财产来清偿,即风险共担、利益共享。


1.1.3 中小企业组织形式的抉择


除了遵循中小企业划分标准外,创业者还应根据资金来源、拟投资的行业、税收规定、利润和风险承担方式来对企业的组织形式做出合适的抉择。


1. 资金来源


资金来源是决定企业组织形式的最根本因素。


2. 拟投资的行业


对于法律有强制性规定的行业,必须按照法律的要求确定组织形式;对于法律没有强制性要求的,则需要根据实务中通常的做法及创业者的特殊要求来确定组织形式。


对于一些特殊的行业,法律规定只能采用特殊的组织形式,例如,律师事务所只能采用合伙形式,而不能采用公司制企业形式。


3. 税收规定


我国对公司制企业和合伙企业实行不同的纳税规定。国家对公司制企业的营业利润征收企业所得税,税后利润作为股息分配给投资者,个人投资者还需要缴纳个人所得税;而对合伙企业的营业利润不征收企业所得税,只征收合伙人分得收益的个人所得税。因此,投资合伙企业的税赋明显低于投资公司制企业。


4. 利润和风险承担方式


独资企业的创业者无需和他人分享利润,同理,企业的亏损也要一人承担。


在合伙协议没有特别规定的情况下,合伙企业的利润和亏损由每个合伙人按相等的份额分享和承担。


有限责任公司和股份有限公司,股东按持有的股份比例和股份种类分享公司利润,并且股东个人不承担投资额以外的亏损责任。


1.2 浅析《小企业会计准则》


目前,我国企业适用的会计准则为《企业会计准则》和《小企业会计准则》,企业只能执行两者之一,不能混合使用。《小企业会计准则》于2011年10月18日由中华人民共和国财政部以财会〔2011〕17号印发,该准则分总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则共10章90条,自2013年1月1日起施行。


1.2.1 《小企业会计准则》概述


《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》的相关企业。在税收规范上,采取了和税法更为趋同的计量规则,大大简化了会计准则,与税法相协调。在利税影响因素方面,相对于《企业会计准则》也有了具体的改进。


1.2.2 《小企业会计准则》的会计科目


《小企业会计准则》的会计科目如表1-2所示。


表1-2 《小企业会计准则》的会计科目


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(续表)


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1.2.3 《小企业会计准则》与《企业会计准则》的差异


《小企业会计准则》与《企业会计准则》相比,减少了会计科目,简化了日常核算工作,尤其在税收规范上,采取了和税法更为趋同的计量规则。


1. 适用范围不同


下列三类小企业不适用《小企业会计准则》。


(1)股票或债券在市场上公开交易的小企业。


(2)金融机构或其他具有金融性质的小企业。


(3)企业集团内的母公司和子公司。《企业会计准则》适用于大中型企业或不适用《小企业会计准则》的小企业。


2. 会计要素的核算要求不同


执行《小企业会计准则》的企业,会计要素的核算要求如下。


(1)资产按照成本计量,不计提资产减值准备,没有资产减值准备等科目。


(2)应收及预付款项的坏账损失采用直接转销法,于实际发生时计入营业外支出。资产实际损失的确定参照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)中的有关认定标准。


(3)短期投资不按公允价值核算,而是按成本核算。


(4)长期债券投资不按公允价值入账,而是按成本入账。


(5)长期债券投资的利息收入不在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算,而在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算。


(6)融资租入固定资产的入账价值不按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者确定,而是按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。


(7)负债不按照公允价值入账,而是按照实际发生额入账。


(8)借款利息不按照借款摊余成本和借款实际利率计算,而是按照借款本金和借款合同利率计算。


3. 债券的溢折价摊销方式不同


(1)《企业会计准则》规定,长期债券投资(或持有至到期投资)中债券的折价或者溢价,在债券存续期间于确认相关债券利息收入时采用实际利率法进行摊销。


(2)《小企业会计准则》规定,债券的折价或者溢价在债券存续期间于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。


4. 长期股权投资的核算方法不同


执行《小企业会计准则》的企业,长期股权投资统一采用成本法进行会计处理。


5. 固定资产折旧年限和无形资产摊销期限的确定


执行《小企业会计准则》的企业,应根据固定资产的性质和使用情况,并考虑税法的规定,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。企业无形资产的摊销期应自其可供使用时开始至停止使用或出售时止;有关法律规定或合同约定了使用年限的,可以按照规定或约定的使用年限分期摊销;企业不能可靠估计无形资产使用寿命的,摊销期不得低于10年。


6. 长期待摊费用的核算内容和摊销期限


(1)《企业会计准则》中“长期待摊费用”科目的核算内容、摊销期限与《企业所得税法》及其实施条例存在较大的差异。


(2)《小企业会计准则》中长期待摊费用的核算内容、摊销期限均与《企业所得税法》及其实施条例的规定相一致。


7. 资本公积核算的内容不同


(1)《企业会计准则》中规定的资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积。


(2)《小企业会计准则》中规定的资本公积仅包括资本溢价(或股本溢价),即企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。


8. 所得税的核算方法不同


(1)执行《企业会计准则》的企业,应采用资产负债表债务法核算所得税,在计算应交所得税和递延所得税的基础上,确认

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