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书名:财报就像一本故事书pdf/doc/txt格式电子书下载

推荐语:关于财务报表的佳入门读物,让你像读故事一样,轻松读懂财务报表背后的秘密

作者:刘顺仁著

出版社:山西人民出版社

出版时间:2019-04-01

书籍编号:30626719

ISBN:9787203107743

正文语种:中文

字数:172079

版次:3

所属分类:社会科学-社会学

全书内容:

财报就像一本故事书pdf/doc/txt格式电子书下载

推荐序 听刘老师说财报故事——从战情仪表板到宇宙重力波


许士军(中国台湾逢甲大学人言讲座教授、台湾董事学会理事长)


人生如戏,人爱看戏;戏都是故事——不管是真实的还是虚拟的。


记得好多年前一次大学入学考试中,国文作文题目居然就是《假如教室像电影院》,意即上课要像看电影,因此教师要能说戏讲故事。恰好目前我们手中这本书,书名就是《财报就像一本故事书》,二者异曲同工。在本书中,刘教授再次施展他的讲故事功力,让读者在不知不觉中,领悟到财报的妙用和重要意义;更难得的是,从这些故事中所学到的,不仅是财报或会计原则而已,更有经营智慧。


某种程度上,本书作者刘顺仁教授也不像刻板印象中的学院派教授——尽管以他的学术背景和生涯基本上仍可将其归入这一派——凡是读过他近年许多著作的读者,都会发现他就和书中描述的亚马逊(Amazon)创办人杰夫·贝佐斯(Jeff Bezos)一样,都是说故事的高手。区别在于,贝佐斯是说了20年的故事,创建了一家在世界上呼风唤雨的网络顶尖企业;而刘顺仁教授却是经由他的指下神功,将原本枯燥难懂的专业知识,转化为一本本读起来令人爱不释手的好书。


讲故事的高手


说到讲故事,读者一定会惊奇作者知识之渊博,以及联想力之丰富。譬如讲到财报如何受产业特性的影响时,书中以中国贵州茅台酒、美国零售业龙头沃尔玛以及计算机业的戴尔为例子;讲到企业为了顺应时代环境,而采取不同对策时,讲述了中古时代意大利的美第奇家族(Medici),如何配合当时视利息为罪恶的宗教伦理,在生意上不收利息,却以其他方式获取更大利益的巧妙安排;又如讲到企业寻求“保护自己”之道时,书中引用了奥斯卡得奖影片《百万宝贝》(Million Dollar Baby)中,天才女侍变为所向无敌的拳击选手,最后却不幸地由于她没有留意教练的提醒,好好保护自己,以致遭到对手暗算,落得悲惨结局的故事。


此处只是举出了书里所讲故事中的少数几个例子而已。书中还有其他许许多多妙趣横生或意味深长的故事,读者自己去发现和欣赏吧!


故事背后的严谨结构


不过,在此要特别指出,尽管作者利用大量的历史事迹、文学掌故、科学原理,甚至神话传说,生动活泼地以故事衬托财报的意义和精神,但它绝非一本单纯的故事书或轶事集。反之,在这些趣味横生的故事背后,有其严谨的理论结构。全书计有四篇14章,以各篇言,“心法篇”说明了财报的基本意义和它在企业经营上的角色,属于导论性质;其次“招式篇”就财报的主要形态,包括损益表、综合损益表、资产负债表、权益变动表和现金流量表,分章说明其原理与应用;第三篇为“进阶篇”,从整体观点聚焦说明各种报表与公司经营质量及竞争力间的关系;最后一篇“财报外一章”,则借由台积电这家公司向法人说故事此一具体事例,说明财报在面对公司主要投资者时,如何发挥其“课责”(accountability)的重要功能。最后这篇文字,由台积电首席财务官何丽梅女士现身说法,客串演出,也可视其为继本书的精彩演出之后,应观众要求的“安可”之作,置于全书最后,更有画龙点睛之妙。


基本上,财报本身,如书中所说,乃用以反映公司经营状况,其作用有如“战情仪表板”,能将一家公司所有业务活动,依所谓“产、销、人、发、财”之类的功能,予以有条不紊地整合呈现,使经营者对公司繁复多变的活动统筹兼顾,产生企业经营上的“综效”(synergy)。这也说明了为何编制财报以及看懂财报乃是MBA学生必修的功课。


小故事和大故事


然而,在这个层次上的财报,是由一些冷冰冰的数字所呈现的会计逻辑系统;以此面貌呈现的财报,主要反映了作业和功能层次的经营状况。不可否认,它们是理性的、具体的和可靠的,有其功能和作用。但是刘教授在这本书中告诉读者,从这一层次去了解财报,所获知的公司经营状况是刻板和表面的,只算是“小故事”的情节。这就好像人们只看到人的骨骼结构,却看不到西施和东施之间无形的巨大差别一样。


作者强调,财报本身不是经营的终点,而是起点。因为真正重要的,乃是这些报表故事背后的策略、愿景、文化和统理这些因素。换句话说,经营者应以财报为起点,探究其背后的来龙去脉,从而思考未来该怎么做,带动公司因应改变、创造商机。能做到这点,才算掌握了书中所说的“大故事”。


问题是,如何以财报为起点,进而追根究底,发掘关键因素和采取对策,这中间的关系是十分微妙而复杂的,有些甚至微弱到难以察觉的程度。在这方面,作者居然会想到用天文物理学中人们发现“宇宙重力波”的故事加以比拟。这种奔放不羁的联想力,不禁令人拍案称奇。


如何发现重力波


本书之可贵,也就在于它企图带领读者去发掘财报背后的这种重力波的存在。


在此只举书中一个极佳的例子,就是作者为了说明企业在经营做法和表现上的特色,居然可以追溯到股权设计上。在此所举的案例包括:谷歌采取的双层股权结构,沃尔玛过半股权在沃尔顿家族(Walton family)三个董事手中,而中国华为的股权约98.6%由工会持有。事实上,此因素对于公司保持经营决策权的稳定,还有对于弱势小股东和员工利益的照顾等多方面,都会产生根本影响,并最后反映到财报上。这种微妙的关系,就像重力波一样,是不易觉察的。


资产、盈余和创新


由于对财报采取这种深入探测,使得本书虽以“财报”为名,但实际上,财报只是一个窗口,从这窗口所看到的,主要属于小故事的层次。如今在刘老师的带领下,我们得以从这窗口进入企业内部,这时我们所看到的,乃是企业经营的大千世界,其间不但气象万千,且其纵深和广度已涵盖企业经营的整体。难得的是,在这整体中,又有其轴心和聚焦。譬如本书第三篇,就是以“质量与竞争力”为轴心,并由此轴心说明资产、盈余和创新三方面和竞争力间的关联性,且提出许多发人深省的见解或警语。


譬如谈到资产时,书中固然肯定企业借由资产创造未来实质上现金流量的重要功能,但也指出,资产所带来的危险高于负债,此即所谓“负债通常不会变坏,资产通常只会变坏”的道理,譬如资产中的应收账款或存货数字可能华而不实。


如果再对资产进一步分析,书中指出,随着今后知识经济、数码网络的发展,资产中的无形资产,可能在量或质上,较有形资产更为重要,法国路易威登(Louis Vuitton)公司的财报所揭露的信息,就是一个显而易见的例子。此外,书中也提到当年美国商船之所以在竞争上胜过欧洲商船,所仰赖的不是商船的实体,而是美国水手在心理和智力上的优势。


无怪乎,在有关资产的讨论中,本书直指企业经营的核心,在于企业家精神和良好的管理制度,而不在资产。刘教授说,离开了这些,“有形资产便很容易变成‘流沙’”。这些句子,多么清新而有震撼力。


讲到盈余时,书中一方面提出盈余的品质在于可持续性、可预测性和稳定性;但另一方面,本书一反传统上所谓经营企业以追求最大利润为目标的观念,告诉读者,经营管理不是盈余管理,所谓追求最大的利润,往往代表一种虚幻的想法——每股收益的数字就是一种迷思。


专注精神的故事


谈竞争力,必然离不开创新。诚然,创新现已被公认为企业救亡图存必经之道,也是本书中所称竞争力的一个根源。但在这方面,本书探讨远远超过了一般财报所抵达的深度。譬如书中讲到“专注精神”对创新的重要性,特别举文艺复兴时期米开朗基罗大师的故事,以极为生动而详尽的描述,说明什么是“专注精神”。有关这一故事,刘教授还现身说法,道出当年自己瞻仰大师作品圣殇像时,内心涌现的感动与尊敬,使他迟迟不愿离去。相信许多人读到此处,心中映现的,是一位来自亚洲的会计学教授伫立在雕像前的身影,这是一幅多么感人的画面。


在同一章内,刘教授又以棒球选手为例,指出所谓的“专注精神”,就是“一次专注一球”的心态。他说:一个棒球打击者最紧张的处境,是在第九局最后一个打次,面对两好三坏满球数,而且落后对手一分。他这最后一击,将决定整个比赛的胜负。这时这位运动员最需要的,无疑,就是“专注”。


一则亚运会棒球比赛的即兴故事


在此处特别提起这一棒球事例,是有特别理由的。因为就在2018年8月26日晚间,也是这篇序写到此处时,电视正转播在印尼巨港亚运会进行的一场赛事——中华台北棒球队对战精锐尽出的韩国国家队,两队战绩一直处于胶着状态。由于当时我队只胜一分,随时都有被韩国队逆转的可能,整个球场可以说充满了令人窒息的气氛。这一情况一直维持到九局终了,中华台北队获胜,球员互相拥抱欢呼,电视机前的观众也才放心地松了一口气。在这个过程中,每一位上场的队员所表现的,就是书中所描述的“专注精神”。


一篇心得报告


整体来说,本书绝不仅是一本好的教科书而已,它所带给读者的,除了极大的乐趣,更重要的乃是它极有可能改变许多人对于会计的刻板印象和态度。


回想多年来所接触到的商学专业的学生,对会计课程感到畏惧者,不在少数。有的是一开始就没搞清楚借方与贷方的基本意义和差别;恐怕更多的,是因为对于会计学的刻板印象——就好像有些同学听到数学就内心生畏一样。对于这类同学,最好的解方,就是建议他们先读一读刘顺仁教授的著作——如果可能,先不要让他们知道,他们所读的是属于哪一学科的书。


行笔至此,最后要表达的,就是在过去几年间,顺仁兄接连出版几本大作,本人也非常荣幸地承蒙他的邀约,为新著提供短序,因而享有先睹为快的乐趣。但更重要的,是每次拜读他的著作,等于是给本人一个极佳的学习机会,得以了解新知,启迪观念,可谓收获丰硕。因此在这种心情下提笔写作,序中所言者,只能说是个人心得报告,对于原作可说并无增益之处。至于其中乖误,恐在所难免,尚祈顺仁兄多所教正也。

缘起 把“课责”练成绝招


“会计”(accounting)是工具,“课责”是目的,以“会计”培养能“课责”的领导人才(accountable leaders),是“会计”教育的目标。何谓“课责”?简单来说,课责是“诚信无欺,创造价值;忠于所谋,为所当为;拿出办法,交出成果”。而“会计”是以数字作为工具,协助组织做出成果、沟通成果。“课责”无法通过抽象的观念来理解,必须在真实的组织、丰富的情境、复杂的行为中,用心衡量思辨。


台湾大学会计学系由2018年8月起,开始推动“培育课责领袖计划”(Growing Accountable Leaders Project)。此计划的第一步,是出版“课责性与领导系列丛书”,将一般人望之生畏的会计学知识,转化为明白易读的文字、生动活泼的故事,以及深入浅出的经营管理智慧,让读者可以充分消化吸收,把“课责”练成绝招。


“课责”四层面


“课责”的实践,建立在四个不同层面的“问”上。


自问:●诚信利他,创造价值,责无旁贷。


问他:●有智有谋,有体有用,有巨有细。


被问:●有凭有据,有短有长,有形无形。


互问:●有人有己,有偏有全,有疑有解。


当您读完此书之后,再回顾这“四问”,当能心领神会。


五式练一招


要深入透彻地掌握任何学问,进而把一招练成绝招,《中庸》所阐述的“五式练一招”,依然历久弥新:


博学之,审问之,慎思之,明辨之,笃行之。有弗学,学之弗能弗措也;有弗问,问之弗知弗措也;有弗思,思之弗得弗措也;有弗辨,辨之弗明弗措也;有弗行,行之弗笃弗措也。人一能之,己百之。人十能之,己千之。果能此道矣,虽愚必明,虽柔必强。


练“课责”这一招的“五式”,分别是:


博学:财报是企业共同的语言,通过财报可以广泛学习各行各业的经营管理。看自己、看顾客、看竞争对手、看顾客的顾客、看竞争对手的竞争对手,日积月累自然能够博学。


审问:针对每一个财报数字,都要审慎地问:这个数字背后的经济含义是什么?可能的衡量误差有多大?什么人在什么时候会造假扭曲?


慎思:针对每一个由许多数字所形成的“财报故事”,都要谨慎地思考:这个故事的情节是否逻辑合理、前后一致?这个故事没有说出来的假设条件是什么?这个故事在短、中、长期里可能的发展是什么?最坏的发展又是什么?


明辨:明确地比较辨别,是商业智谋的开端。明辨自己过去的财报故事与现在的财报故事,明辨自己的财报故事与顾客或竞争对手的财报故事……在诸多明辨中,培养根据事实独立判断的思辨能力。


笃行:通过财报数字检验所采取的行动方案是否有效。有效,继续精进发展;无效,迅速检讨改正;不确定,持续警醒验证。


而这“五式”,要靠现代数码科技才能发挥得淋漓尽致。曾经,“会计智慧”(Accounting Intelligence)是最古老的AI,会计学学位早就在全球各个大学中被颁发。如今,“人工智能”(Artificial Intelligence)是最先进的AI,而全球第一个“人工智能”学位,2018年才由在美国以信息科学研究著称的卡内基梅隆大学(Carnegie-Mellon University,CMU)正式设立,未来想必更加普遍。


可以预见,要紧密结合最古老AI与最先进AI,才能真正地把“课责”练成绝招。

前言 淬炼说故事的力量


把“课责”练成绝招。在“课责”这套武功中,最重要的一招,是以诚信为本的“商业智谋”;而淬炼“商业智谋”的起点,是学会“用财报说故事”。


说故事决定生死


财报就像一本故事书,创业家说它,经理人写它,投资人读它。它显现企业经营团队商业智谋的高低,衡量企业竞争力的强弱,也刻画企业的起伏兴衰。


杰夫·贝佐斯,亚马逊的创办人兼首席执行官,是当今用财报说故事的顶尖高手。他领导经营团队,用长达20年的时间,示范了创业家“用财报说故事”的四大要点:


1.说故事的心态要真实诚恳,内外行不欺。


2.说故事的结构要简单易懂,前后一致。


3.说故事的情节要丰富多元,但短期内不要有意外情节。


4.所说的故事,长期内最好猜不到结局,余韵无穷。


2017年3月14日,贝佐斯在美国西雅图员工大会的问答时段中,大声念出一位员工写的问题:“杰夫,Day 2究竟长得像什么样子?”念完,一阵哄堂大笑。从1997年亚马逊上市以来,贝佐斯就始终把“我们谨守初衷(Day 1)”挂在嘴边,并且写在每年年报“给股东的一封信”中。贝佐斯办公室所在的大楼,就取名为“Day 1大楼”;贝佐斯若是换了办公大楼,“Day 1大楼”的名字也跟着他走。Day 1,就是贝佐斯的座右铭。贝佐斯笑着说:“这是一个非常重要的问题,而我倒是知道答案。”接着,他表情严肃,几乎是一个字、一个字地说道:“Day 2就是停滞不前,接着就是与市场脱节,接着就是难以忍受、极端痛苦的衰退,接着就是死亡。”他停顿了一下,慢慢举起右手,用食指比出“1”,做出结论:“这就是为什么永远都要是Day 1。”此时,在场约1,800位亚马逊员工,发出如雷的笑声和掌声。在亚马逊2017年4月12日公布的年报中,贝佐斯把这个小故事正式写出来,和所有股东分享。除了重申“永远都要是Day 1”,贝佐斯也列举了永远保持Day 1的具体方法。


1997年5月15日,刚成立3年而且还在亏损的亚马逊,在美国纳斯达克(NAS

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