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作者：李晓红著

出版社：清华大学出版社, 北京交通大学出版社

出版时间：2012-02-01

书籍编号：30135376

ISBN：9787512108813

正文语种：中文

字数：377804

版次：2

所属分类：教材教辅-大学

版权信息

书名：21世纪经济学类管理学类专业主干课程系列教材：税法（第2版）

作者：李晓红

出版社：清华大学出版社，北京交通大学出版社

出版时间：2012-02-01

ISBN：9787512108813

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第1章 税收基础知识

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收是税法产生、存在和发展的基础，是决定税法的性质和内容的主要因素。税收与税法之间的关系，是一种经济内容与法律形式内在结合的关系。什么是税收，国家为什么征税，税收具有哪些特征，税收是如何产生的，又是如何发展的，税收要遵循哪些原则，具有怎样的职能，以及不同性质和内容的税收应如何界定，这些问题既是税收的基本问题，也是本章主要研究和分析的问题。学习本章，应当掌握税收的概念和特征、税收的分类，理解税收的职能和基本原则，了解税收的产生和发展。

税收：Taxation

税收公平原则：Principle of Tax Equity

税收效率原则：Efficiency Principle of Taxation

直接税：Direct Taxes

间接税：Indirect Taxes

从价税：Ad valorem Duty

从量税：Specific Duty

价内税：Tax Included in Price

价外税：Tax Excluded in Price

资料一：有位中国记者在美国总统大选期间采访一位年近七旬的老人。当问及她为何要投票选举自己信任的，但又主张增税的候选人时，这位老妇人顿感惊诧。她指着负责投票站治安的警察道：“如果政府没有税收，谁来为他们支付工资呢？”

资料二：《中国税务》杂志曾经披露，某税务机关依法向一名取得应税收入的文艺界演员征收个人所得税(当时的名称为个人收入调节税)时，遭到了该纳税人的断然拒绝，其理由是：“我朋友的父亲是市委书记”。

结合以上资料谈谈你对税收的认识。

第2章 税法基本理论

税法是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家征税机关征税和纳税人纳税的行为规则。

本章主要介绍了税法的基本概念、税收法律关系、税法的分类、税法的渊源和原则、税法的基本要素、税制体系等基础知识。其中，税法的基本要素是学习后续税收实体法的一条基本主线。学习本章，应当掌握税法的概念、税法的构成要素；应当理解税法的渊源、税收法律关系；熟悉我国现行的税制体系。

税法：Taxation Law

税收法律关系：Legal Relation in Taxing

税法渊源：Sources of Taxation Law

纳税人: Tax Payer

负税人：Tax Bearer

征税对象：Taxation Object

比例税率: Proportional Tax Rate

累进税率：Progressive Rate

定额税率：Specific Rate

流转税：Turnover Taxes

所得税：Income Taxes

财产税：Property Taxes

行为税：Behaviour Taxes

2003年9月19日的《焦点访谈》报道了一桩事件，曝光的对象是陕西省咸阳市秦都区和渭城区国税局。事件起因于国税局“推荐”订报，说是“推荐”，其实是变相强行摊派，如果纳税人不订报，就报不了税。2003年国务院出台了整理行业报纸、严禁摊派征订的通知后，有纳税人将情况反映到《华商报》，《华商报》于9月10日对此进行了报道。秦都区国税局对报道非常不满，坚持说他们的订报工作是遵循“自愿”原则，该局管理三科科长甚至根据报纸上的线索，找到了提供消息的纳税人，并从该纳税人处获得了一份声明“自愿订报”的书面材料。可后来当央视记者通过电话采访该纳税人时，该纳税人称是国税局的人要他写的，并要记者理解处于他的境地不容许他不写。《华商报》报道后，咸阳市国税局要求下属各局加以改正，并将不愿订报的纳税人退订；可纳税人不仅无法退订，去报税时仍然被要求订报。

在采访中，纳税人都非常谨慎，要么面目被虚化，要么背光，提供给记者发票时，都刻意用手挡住发票上的印章才允许记者拍摄；提供给记者发票的复印件时，印章处也被盖住了。

请问：纳税人为何如此“害怕”税务机关？纳税人与税务机关之间的关系究竟是怎样建立的？

第3章 增值税法

增值税是对纳税人在生产经营过程中取得的新增价值或商品附加值即“增值额”为课税对象征收的一种流转税，具有全覆盖、全链条、全抵扣三个突出的优点，被誉为“优良税种”。从世界各国增值税的实践结果看，增值税对经济活动有较强的适应性，有较好的收入弹性，有利于本国商品和劳务公平地参与国际竞争，有内在的自我控制机制，较其他的间接税有独特的优越性，因此世界上有140多个国家都开征了增值税。我国于1983年1月起正式开征增值税，经过20多年的探索实践，不断改进，目前已将全部工业品、工业性加工、修理、修配和商品批发、零售、进口货物纳入征收范围，增值税已成为我国现行流转税体系乃至整个税制体系中的第一大税种。2009年1月1日起我国开始推行增值税转型改革，实行新的增值税征收制度。

本章主要介绍了增值税的基本概念、特点、纳税人、征税对象、税目、税率、应纳税额的计算及征收管理等内容。通过本章的学习，应当掌握增值税的基本概念和增值税法律的基本内容，即征税范围、纳税人、税率、增值税应纳税额的计算；应当理解增值税的特征、类型和作用，增值税的税收优惠，增值税专用发票管理，增值税申报与缴纳的有关规定；应当了解增值税的产生与发展及改革方向。

增值税：Value-added Tax

生产型增值税：Production Value-added Tax

消费型增值税：Consumption Value-added Tax

收入型增值税：Revenue Value-added Tax

一般纳税人：General Taxpayers

小规模纳税人: Small-scale Taxpayers

混合销售行为：Mixed Sales Activities

兼营行为: Engaged in both the sales of goods or taxable services and non-taxable services

销项税额：Output Tax

进项税额：Input Tax

征收率：Leviable Rate

增值税专用发票：Special VAT Invoices

◆ 《中华人民共和国增值税暂行条例》(2008修订)，国务院令第538号

◆ 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，财政部、国家税务总局令第50号

◆ 《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》，国税发［2006］156号

◆ 《国家税务总局关于印发〈出口货物退(免)税有关问题〉的通知》，国税发［2005］51号

◆ 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，国家税务总局令第22号

金华税案──1994年税制改革至1998年期间，全国虚开增值税专用发票金额最大的案件。

1994年，我国进行了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。通过这次改革，我国基本建立起适应社会主义市场经济要求的税制体系。改革的内容涉及许多方面，其中一项重要的改革就是对商品生产、批发、零售和进口普遍征收增值税，并实行凭发票注明税款进行抵扣的制度。这就使增值税专用发票不仅具有一般发票的功能，而且成为销售方计算缴纳税款的依据及购买方用以抵扣进项税款的凭证。正因为如此，增值税专用发票的真实性、准确性、合法性直接关系到购销双方的利益，也直接关系到国家的税收利益。如果存在虚开、代开发票等违法犯罪行为，就会使国家税收大量流失。1997年3月，根据群众举报，国务院指示国家税务总局查办浙江省金华县虚开增值税专用发票案。国家税务总局立即成立了检查组，经过5个多月的艰苦努力，金华税案真相基本被查清。这个仅有56万人口的金华县，在1994—1997的3年时间里，共有218家企业参与虚开增值税专用发票，虚开发票65536份，价税合计63.1亿元。其中，税额9.2亿元，涉及30个省级行政区，给国家造成税收损失7.5亿元。无论是从发案时间之长、波及范围之广来看，还是从犯罪金额之大、造成危害之严重来看，金华税案当时都堪称全国第一大税案。

根据上述新闻报道，请谈谈你对我国增值税的认识，有何启发？

第4章 消费税法

消费税是政府向特定的消费品征收的税项，是典型的间接税，是在对货物普遍征收增值税的基础上选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税的征收范围具有选择性，征收环节具有单一性，征收方法灵活，同时税负具有转嫁性。据统计，目前世界各国已有120多个国家普遍开征消费税，在各国的财政收入中，尤其是在发展中国家的财政收入中占有十分重要的地位。

本章主要介绍了消费税的基本概念、特点、纳税人、征税对象、税目、税率、应纳税额的计算及征收管理等内容。通过学习，应当掌握消费税的概念和特点，消费税法律的基本内容——纳税人、征税范围、税率、计税依据和应纳税额的计算；应当理解消费税的出口退(免)税政策、消费税的征收管理；应当了解消费税的产生与发展及改革方向。

消费税：Consumption Tax 

应税消费品： Taxable Consumer Goods

销售额：Sales Amount 

销售数量：Sales Volume

自产自用应税消费品：Self-produced taxable consumer goods for the taxpayers own use

委托加工应税消费品：Taxable consumer goods sub-contracted for processing

◆ 《中华人民共和国消费税暂行条例》，中华人民共和国国务院令第539号

◆ 《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，财政部、国家税务总局令第51号

◆ 《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》，财税［2006］33号

◆ 《财政部、国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》，财税［2006］125号

◆ 《国家税务总局关于印发消费税若干具体问题的规定的通知》，国税［1993］156号

◆ 《关于调整烟产品消费税政策的通知》，财税［2009］84号

A、B、C、D四家公司2008年10月各发生如下业务。

① A公司是国内一家汽车制造企业，当月生产奔腾牌小汽车800辆，其中当月销售出奔腾牌小汽车580辆，每辆售价25万元，另将新研制的10辆华晨牌CRV赠送给关系客户，没有同类产品的销售价格。

② B公司是一家卷烟制造企业，当月为了尽快完成客户的订单，委托另一家卷烟制造企业E公司代其制造符合要求的卷烟，烟丝全部由B公司提供。当月中旬，该批委托生产的卷烟已经验收入库；当月月底，B公司将委托加工收回的卷烟对外销售了其中的一半。

③ C公司是一家具有进出口经营权的外贸企业，当月该公司从国外进口一批化妆品，价值人民币150万元。

④ D公司是一家注册登记的黄金首饰制造企业，主要从事各种黄金首饰的生产，但为了降低成本，D公司并没有建立自己的销售网络，而是将其产品全部出售给一家商业连锁企业──F公司，再由F公司利用自己的销售网络对外销售。当月共生产了价值1 200万元的首饰，并通过F公司零售了720万元。

请描述A、B、C、D四家公司应如何缴纳消费税？

第5章 营业税法

营业税是世界各国普遍征收的一种税收，是国家对工商盈利事业按商品和劳务的营业收入课征的一种流转税。由于营业税一般是按营业额全额征税，并实行多环节课税。由此也存在重复征税的问题。所以在实行增值税的国家中，营业税的征收范围大部分已被增值税取代。目前世界各国的营业税一般只对服务业的某些部门征收。我国的营业税征税范围广、税源普遍，以营业额为计税依据，计算方法简便，实行比例税率，一般按行业设计税目税率。

本章主要介绍了营业税的基本概念、特点、纳税人、征税对象、税目

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