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作者：张瑶,李金茹等编

出版社：电子工业出版社

出版时间：2012-08-01

书籍编号：30467011

ISBN：9787121177477

正文语种：中文

字数：185551

版次：2

所属分类：教材教辅-中职/高职

版权信息

书名：新编财务会计（第2版）

作者：张瑶　李金茹

ISBN：9787121177477

版权所有 · 侵权必究

第1版前言

企业是现代经济管理的重要组成部分，经济越发展，会计就越重要。随着经济的发展，企业筹集资金的方式越来越多样化，会计信息的使用者对于信息质量提出了更高的要求，同时也对会计人员提出了更高的要求。高职会计专业的培养目标是培养我国社会主义建设所需要的具有一定政治思想觉悟，诚信、敬业的良好职业道德素质，熟悉国家的财经法规，系统掌握会计理论和会计实务的高素质技能型人才。财务会计是会计专业的一门专业课，也是会计专业的核心课程，是会计专业知识结构中的主体部分。本书以财务会计目标为导向，以最新颁布的《企业会计准则》为依据，对会计要素的确认、计量、记录、报告的理论和实训都进行了详细的阐述。

2006年财政部修订了基本准则和38条具体准则。这是一次全新的改革，新的会计准则体系的建立，既开拓了会计职业的新境界，提高了会计工作的新水平，也给我们的教学工作带来了困难，我们必须在短时间内理解、消化、吸收新准则的精神实质，准确把握新准则的核算要求方法。在新形势下，会计教材，尤其是财务会计教材建设面临着更新速度快的威胁。基于这种认识，我们编写了《新编财务会计》。本教材的作者均是教学和科研第一线的“双师型”骨干教师，具有丰富的教学和实践工作经验。

本书在编写过程中极力做到内容简明扼要，结构安排合理。本书具有以下特点：

1.内容新颖。本书以2006年财政部最新颁布的《企业会计准则》为主要编写依据。

2.内容合理。本书对以往教材进行了理新整合，更加符合学生的认知习惯。

3.操作性强。本书理论知识深度适中，实务操作性强，更加适用于高职层次的学生，能够满足对高职学生的培养目标，即理论够用，注重能力培养。

4.结合考证。本书难度与助理会计师相似，但又兼顾知识的系统，便于学生考取相关证书。

5.辅助材料丰富。本书配有教学大纲、电子教案和多媒体课件。凡使用本书作为教材的学校和教师可向出版社索取。具体方法参见书后的“教学资源索取表”。

6.适用面广。本书适合各类高等职业学院、高等专科学院、成人教育高等专科学院和本科大学二级职业学院会计专业学生使用，也可供企业会计从业人员的培训及各类自学考生使用。

李金茹、张瑶为本书主编，李婉琼、方建新、郭永生为副主编。全书由李金茹提出编写大纲，并负责全书初稿的修改和最终的统稿、定稿，张瑶负责全书文字的修改、润色。具体分工：第1章、第10章由张瑶编写；第2章、第3章由刘丽娟编写；第4章、第9章由李婉琼编写；第5章、第8章由王静编写；第6章由郭永生编写；第7章、第12章由常雪梅编写；第11章、第14章由方建新编写；第13章由周艳艳编写；第15章由李金茹编写。

本书在编写过程中参阅了大量同类教材，走访了多家企业，得到了多家企业和其他教师的支持和帮助，特别是得到了电子工业出版社的大力支持和帮助，在此一并表示感谢！

尽管我们为编写此书付出了很大的努力，但由于我们的理论水平和实践经验有限，加之时间仓促，书中难免有错漏之处，恳切希望广大读者批评指正，以便再版时修正完善。

第2版前言

会计是现代经济管理的重要组成部分，经济越发展，会计就越重要。2006年财政部修订了基本准则和38条具体准则。新会计准则体系的建立，对规范我国会计工作具有重大意义。为了在短时间内准确把握新准则的核算要求，我们编写了《新编财务会计》一书。该书于2008年7月出版后得到广大读者的关注和认可。随着经济的不断发展，近几年又有一些新的会计准则解释出台，税法也出现了一些变化。为了更好地适应经济形势的发展和教学要求，本课题组成员对原教材做出了重要补充和修改。修订后的教材具有如下特点。

1.内容更新。修订后的教材仍以2006年财政部颁布的《企业会计准则》为主要编写依据，同时根据《企业会计准则解释第3号》和2008年12月31日财政部和国家税务总局发布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，对相关内容进行了调整。

2.结构更合理。修订后的教材改变了传统的“章节”式结构，将每一个知识要点设计成项目，进而分解成任务，更好地体现了“任务驱动式”教学的要求，有助于学生更好地熟悉会计核算方法，把握会计准则的要点。

3.实务性更强。基于教学改革的要求，修订后的教材适当减少了理论部分，增加了基于企业会计实际工作过程的案例及业务处理过程，实务操作性强，更加适用于高职层次的学生，能够满足对高职学生的培养目标，即理论够用，注重能力培养。

4.增加综合案例。修订后的教材在每个项目后面加入了综合案例，将分散的知识点更好地衔接在一起，更加注重会计业务处理过程的学习，力图使学生能够理论与实践结合，更好地适应未来工作岗位的要求。

5.结合考证。修订后的教材难度与助理会计师辅导用书相似，同时又兼顾知识的系统性，便于学生考取相关证书。

本教材的作者均是教学和科研第一线的“双师型”骨干教师，另外我们还聘请了具有丰富企业工作经验的张国娟同志参与教材的编写。张瑶、李金茹为本书主编，王静、李婉琼、贺志辉、郭永生为副主编。具体分工为：李金茹提出编写大纲，张瑶负责全书文字的修改、润色和最终的统稿、定稿；项目一、项目二由刘丽娟编写；项目三、项目十八由李婉琼编写；项目四、项目七由王静编写；项目五由郭永生编写；项目六、项目二十由常雪梅编写；项目八由张瑶编写；项目九由周艳艳编写；项目十、项目十一、项目十二由贺志辉编写；项目十九由方建新编写；项目十三、项目十四、项目十五、项目十六、项目十七由李金茹编写；张国娟负责全书案例的整理。

本书在编写过程中参考了同类教材，走访了多家企业，特别是得到了电子工业出版社许振伍老师的大力支持与帮助，在此一并表示感谢！

尽管我们为编写此书付出了很大努力，但囿于理论水平和实践经验，加之时间仓促，疏漏之处在所难免，恳请广大读者批评指正，以便不断完善。

编者

项目一 货币资金的核算

学习目标

1.熟悉现金管理制度，掌握库存现金的会计处理。

2.熟悉企业开立账户的规定，掌握银行转账结算方式的内容及有关的规定。

3.掌握银行存款核对及银行存款余额调节表的编制方法。

4.掌握其他货币资金的内容及账务处理。

货币资金是以货币形态存在的资产，是企业流动性最强的资产。在企业的各项经济活动中，货币资金起着非常重要的作用。货币资金按其存放的地点和用途包括库存现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和支付能力，所以加强货币资金的管理和控制是非常重要的。

任务一 库存现金的核算

知识储备

库存现金通常是指存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性和合理性。

在我国，中国人民银行总行是现金管理的主管部门，各级人民银行负责对开户银行现金管理的具体执行。为了严格管理货币发行，有计划地组织现金投放和回笼，调节货币流通，节约现金使用，国务院批准颁发了《现金管理暂行条例》。每个企业必须按照现金管理的规定进行现金结算，并接受开户银行的监督。现金管理制度主要包括以下内容。

一、现金使用范围的管理

根据《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金。

① 职工工资、津贴、个人劳务报酬。

② 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金。

③ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

④ 向个人收购农副产品和其他物资的款项。

⑤ 出差人员必须随身携带的差旅费。

⑥ 结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。

⑦ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

属于上述现金结算范围的支付，企业可以根据需要以现金支付或签发现金支票支付；不属于上述范围的款项支付，一律通过银行转账结算。

二、库存现金的限额管理

银行为每个开户单位核定库存现金的最高限度库存金额称为库存限额。企业日常零星开支所需库存现金由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为3～5天的日常零星开支所需的库存现金限额，边远地区和交通不便的企业库存现金可多于5天，但不超过15天日常零星开支。企业每日的库存现金结存数不得超过核定的限额，超过部分应及时送存银行。企业如果需要增加或减少库存限额，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

三、现金日常收支的管理

企业现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的由银行确定时间。企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支销货款”。企业如因特殊情况需要坐支现金，应当事先报经开户银行审批，由开户银行核定坐支的范围和限额。

按照《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，企业、事业单位和机关、团体、部队现金管理应遵守“八不准”原则。这八不准包括以下各项。

① 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

② 不准单位之间相互借用现金。

③ 不准谎报用途套取现金。

④ 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。

⑤ 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

⑥ 不准保留账外公款（即小金库）。

⑦ 不准发行变相货币。

⑧ 不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

开户单位如有违反现金管理“八不准”的任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。另外，企业的库存现金要定期或不定期地由内部审计人员核查，出纳岗位也应定期轮换。

四、现金内部控制制度

① 现金收入的内部控制，主要是对收据和发票的数量、编号进行控制并定期进行核对；签发收款凭证与收款的职责分开；所有的现金收入都应开具收款收据；按开出收据的存根同已入账的收据联按编号进行核对注销，作废的收据应贴在存根上，以便核查。

② 现金支出的内部控制，要求建立现金支出审批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出业务；出纳、记账工作不得由同一人担任，签发支票和现金的支付应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后，出纳员方可付款；付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并定期装订成册，由专人保管。

自学会计科目：“库存现金”科目

为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”总分类科目，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。借方登记库存现金的增加数；贷方登记库存现金的减少数；期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各车间、各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款”或“备用金”科目核算，不在本科目进行核算。

核算任务

一、库存现金收入的核算

企业收入现金的主要途径有：从银行提取现金、收取转账结算金额起点以下的小额销售货款、职工出差报销时交回的剩余借款、对个人收取的款项等。企业收到现金时，应根据审核无误的原始凭证，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“主营业务收入”、“其他应收款”等科目。

实例1-1 天津滨海股份有限公司2012年1月1日，出纳员开出现金支票，提取现金6000元备用。

编制会计分录如下。

借：库存现金 6000

贷：银行存款 6000

实例1-2 天津滨海股份有限公司2012年1月10日，采购员张某出差归来，报销差旅费2900元，交回现金100元。

编制会计分录如下。

借：库存现金 100

管理费用 2900

贷：其他应收款——张某 3000

二、库存现金支出的核算

企业在允许使用现金的范围内支付现金时，根据审核无误的原始凭证，借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目。

实例1-3 天津滨海股份有限公司2012年1月1日，采购员张某预支差旅费3000元。

编制会计分录如下。

借：其他应收款——张某 3000

贷：库存现金 3000

实例1-4 天津滨海股份有限公司2012年1月15日，用现金800元购买办公用品。

编制会计分录如下。

借：管理费用 800

贷：库存现金 800

三、库存现金清查的核算

库存现金的清查是对库存现金的盘点与核对。企业应根据现金管理的规定，对库存现金进行定期和不定期的清查，以便保证账实相符和库存现金的安全完整。现金清查一般采用实地盘点法，对清查的结果，应编制现金盘点报告单。清查中发现的现金短缺或溢余，在会计上通过“待处理财产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按实际短缺金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，待查明原因后做相应处理。

1.库存现金短缺的账务处理

库存现金短缺，查明原因后按不同情况进行会计处理。

① 属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收库存现金短缺款（××个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

② 属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

③ 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

实例1-5 天津滨海股份有限公司2012年1月3日，在现金清查中发现现金短缺200元，尚待查明原因。

天津滨海股份有限公司应做如下会计处理。

查明原因前，编制会计分录如下。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

贷：库存现金 200

上述现金短缺，经查属于出纳人员王某的责任。根据批复意见，由责任人赔偿。编制会计分录如下。

借：其他应收款——王某 200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

2.库存现金溢余的账务处理

库存现金溢余，查明原因后分不同情况进行会计处理。

① 属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或××单位）”或“库存现金”科目。

② 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。

实例1-6 天津滨海股份有限公司2012年1月31日，在现金清查中发现溢余300元，原因待查。

天津滨海股份有限公司应做如下会计处理。

查明原因前，编制会计分录如下。

借：库存现金 300

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300

经批准，上述现金溢余转作营业外收入。编制会计分录如下。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300

贷：营业外收入 300

四、备用金的核算

备用金是指由财务部门单独拨给企业内部各职能部门或报账单位用于费用开支或销售找零用的周转使用资金。这部分资金交专人保管，以备日常零星开支之用，通常称为备用金。备用金的需要量包括在库存现金的限额之内。备用金的收付也体现了库存现金的收付，在管理和使用上也要执行有关现金管理的规定。

实行定额备用金制度的企业，由财会部门根据实际需要拨出一笔固定金额的备用金，由专人领用，按规定的用途使用。定期或备用金不足支出时，凭单据向会计部门报销，并补足原定额。

企业备用金的会计处理，对于不专门设置“备用金”科目的企业来说，一般通过“其他应收款”科目核算，也可专设“备用金”科目进行核算。

实例1-7 天津滨海股份有限公司2012年1月3日，企业会计部门为方便采购部门日常零星开支的需要，特设立定额备用金4000元。设立时，财会部门用现金支付给采购部门。

天津滨海股份有限公司应做如下会计处理。

1）设立备用金时，编制会计分录如下。

借：备用金——采购部门 4000

贷：库存现金 4000

2）10天后，采购部门凭各种发票报销，发票金额为2800元，会计又用现金2800元补足备用金定额。编制会计分录如下。

借：管理费用 2800

贷：库存现金 2800

3）2012年1月15日，企业因情况变化，决定取消备用金制度。采购部门最后一次报销880元，并将多余款项交还出纳人员。编制会计分录如下。

借：管理费用 880

库存现金 3120

贷：备用金——采购部门 4000

任务二 银行存款的核算

知识储备

一、银行账户的种类

根据中国人民银行颁布的《银行账户管理办法》规定，企业可以在银行或其他金融机构开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户是存款人办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能开立一个基本存款账户。一般存款账户是企业为了业务方便，在银行或金融机构开立的基本存款账户以外的账户，此账户不得支取现金。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的暂时性账户；专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。

二、账户的使用与管理

各开户单位应加强对银行存款账户的管理，正确使用银行账户。

① 认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。在银行检查时，企业必须提供账户使用情况的有关资料。

② 各单位在银行开立的账户，只供本单位业务经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位和个人使用。

③ 各单位在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。

④ 各种收付款凭证，必须填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，严禁利用账户搞非法活动。

⑤ 及时、正确地记录同银行的往来账户，重视对账工作，认真、及时地同银行寄送的对账单进行核对，发现不符要及时与银行联系，尽快查对清楚。

三、银行转账结算方式

结算是指款项的收付行为。企业办理各种经济业务除按规定范围使用现金外，大部分通过银行办理转账结算。支付结算包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式。

1.支票

支票是指由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

支票分为现金支票、转账支票和普通支票3种。现金支票是印有“现金”字样的支票，只能用于从银行提取现金；转账支票是印有“转账”字样的支票，只能办理转账结算，不能支取现金；普通支票是未印“现金”、“转账”字样的支票，可以用于支取现金，也可以用于转账；在普通支票左上角画有两条平行线的，称为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。目前，支票在全国范围内通用。

支票的提示付款期为出票日起10日内，中国人民银行另有规定的除外。如果超过提示付款期限，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。企业应在银行存款范围内签发支票，不得签发空头支票。在签发支票之前，出纳员应认真查明银行存款日记账的结余数额，防止签发超过存款余额的空头支票。

出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票、支付密码错误的支票，银行除退票外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；同时，持票人有权要求出票人按支票金额的2%支付赔偿金。

支票的持票人可以委托开户银行收款或直接向出票人开户银行提示付款，但现金支票只能由收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收取支票票款的，应做委托收款的背书，银行通过票据交换系统收妥后入账。

企业开出支票时，根据支票存根，借记有关科目，贷记“银行存款”科目；企业收到支票并填制进账单到银行办理收款手续后，借记“银行存款”，贷记有关科目。

2.银行本票

银行本票是指申请人将款项交存银行，由银行签发并承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。银行本票由银行签发并保证兑付，见票即付，具有信誉高、支付能力强等特点。

银行本票分为定额本票和不定额本票两种。定额本票面额为1000元、5000元、10000元、50000元4种。单位和个人在同一票据交换区域需支付的各种款项均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，但票面注明“现金”字样的可以用于支取现金。使用银行本票提取现金只适用于个人申请人，如果申请人或收款人是单位，不得申请签发现金银行本票。

银行本票的付款期自出票日起最长不超过两个月。在付款期内，银行见票即付。申请人因银行本票超过付款期或其他原因要求退款时，可持银行本票到签发银行办理。

申请人使用银行本票，应填写“银行本票申请书”，出票银行收妥银行本票存款签发银行本票。用于转账时，在本票上划去“现金”字样，不定额本票用压数机压印出票金额，签章后交给申请人。

银行本票的取得和使用通过“其他货币资金”科目核算。

3.银行汇票

银行汇票是指汇款人先将款项交存当地银行，由银行签发并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它适用于单位、个体经营户和个人向同城或异地支付各种款项。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。

采用银行汇票结算方式时，汇款单位或个人需向汇出银行填写“银行汇票申请书”，详细列明汇入地点、汇入银行、收款单位或个人名称、汇款用途等项内容。汇出银行同意受理后，即收妥款项，签发“汇票”和“汇款解讫通知”交给汇款单位或个人，“汇票”和“汇款解讫通知”同时提交汇入银行，缺一无效。汇款单位或个人持票直接向汇票指定的收款单位办理结算，收款单位经过认真审查接受汇票，在有效期内连同账单发票等凭证到开户银行办理转账或取款。

银行汇票的付款期为一个月。逾期的汇票，兑付银行不予受理。收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知，如果未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额，银行不予受理；收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。因逾期或其他原因要求退款时，可持银行汇票和解讫通知到签发银行办理退款。

银行汇票的取得和使用通过“其他货币资金”科目核算。

4.汇兑

汇兑是指汇款人委托银行将其款项汇给收款人的结算方式。汇兑按传递方式不同，分为信汇和电汇两种：信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。单位和个人到异地办理各种款项的结算，均可采用汇兑方式。汇兑的委托日期，是汇款人向汇出银行提交汇兑结算凭证的当日。

付款方委托银行汇出款项后，根据信（电）汇凭证回单，借记“材料采购”、“应付账款”等有关科目，贷记“银行存款”科目。收款方根据银行转来的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“应收账款”等有关科目。

5.商业汇票

商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。按承兑人不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。

① 商业承兑汇票是指由收款人开出，经付款人承兑，或由付款人开出并承兑的汇票。由收款人签发的商业承兑汇票，应交付款人承兑；由付款人签发的商业承兑汇票，应经本人承兑。付款人需在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样并加盖预留银行印章后，将汇票交给收款人，以便到期收款。收款人对将要到期的商业承兑汇票，应递交开户银行办理收款。付款人应于商业承兑汇票到期前将票款足额交存开户银行，银行在到期日凭票从付款人账户划转给收款人或贴现银行。汇票到期日付款人存款账户不足支付时，开户银行应将汇票退给收款人，由收付双方自行处理，并对付款人按票面金额处以一定罚金。

② 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的付款人（即出票人）签发，由承兑银行承兑的汇票。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的0.05%交纳手续费。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行凭票向持票人无条件付款，还应根据承兑契约规定，对承兑申请人执行扣款，并对尚未扣回的承兑金额按照每天0.05‰计收利息。

商业汇票按是否带息，可分为带息票据和不带息票据。商业汇票属于期票，票据到期付款人承担无条件付款的义务。采用商业汇票方式可以使企业之间的债权债务关系表现为外在的票据，使商业信用票据化可更有效地保障债权人利益。债权人还可以在票据到期前到银行办理贴现业务融通资金。

商业汇票的付款期限由双方协商确定，但最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10天内。商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间真实的商品交易或债权债务的业务。商业汇票可以办理同城结算，也可以办理异地结算。

商业汇票的签发和使用通过“应收票据”、“应付票据”科目核算。

6.委托收款

委托收款

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