书名：纳税会计与纳税申报实训操作（第3版）pdf/doc/txt格式电子书下载

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作者：傅文清,付丽莎等编

出版社：中国人民大学出版社

出版时间：2018-07-01

书籍编号：30496144

ISBN：9787300248202

正文语种：中文

字数：81753

版次：

所属分类：教材教辅-中职/高职

版权信息

书名：纳税会计与纳税申报实训操作（第3版）

作者：傅文清，付丽莎

出版社：中国人民大学出版社

出版日期：2018-07-01

ISBN：9787300248202

版权所有 · 侵权必究

编委会名单

主任　苏春林

编委　（按姓氏笔画排列）

丁春玲　于久洪　王希颖　王学梅　

冯秀娟　朱红云　乔梦虎　苏春林

何　敬　杨　博　奚卫华　徐　伟

黄玉双　韩建勋　蔡　昌

总序

高等职业教育的人才培养目标必须注重对学生职业技能的训练，以帮助学生尽快适应某一具体岗位的工作；但高等职业教育又应该体现教育的属性，为学生的终身发展、终身幸福服务。如果仅仅训练学生的某一技能，忽视对学生的全面培养，高职院校就会蜕化成技能训练班；当然，脱离了职业技能训练的高等教育，缺失了实在的载体，提高学生的全面素质会成为无源之水。

若要实现对学生职业技能的训练和全面素质提升的有机结合，最重要的是让学生成为学习的主人，成为学习活动的主体，既当“演员”又当“导演”，教师承担起顾问和咨询师的角色。学生作为学习的主人，在自主学习、自我训练以及师生、生生共同探索的过程中，既得到专业技能的训练，又水到渠成地锻炼了学习能力以及和他人友善共事的“人格”能力。教材是实现人才培养目标的重要工具，“新税制纳税操作实务”系列教材编写的初衷就是尊重学生的学习主体地位，适合自学、适合自我训练。

1.每章（项目）有学习目的或训练任务，指导学生自学和自我训练。在使用本系列教材时可由教师先布置任务，把学生分成数个学习小组；每个小组的学生从选择资讯、作出决策、实施决策到总结反馈完成一个完整的项目。完成项目后，每个学习小组推荐代表展示成果，由学生讨论，教师点评并给出阶段性学生成绩。学生通过自主地参与整个学习过程，在操作中锻炼岗位技能，在完成任务中探索税法知识，加深对税法的理解和对纳税程序的把握。

2.编写形式力求生动活泼，让学生能读懂、读进去。每章前编有导入案例，引发学生的学习兴趣，在每章内容中，编有资料链接、案例，每章后有习题，以利于师生之间和学生之间的讨论，锻炼学生解决问题的能力。

3.素材丰富，各章精心编写资料链接，模拟类教材附有全套的纳税图表工具。这些插入的素材均与上下文有密切的逻辑关系，成为教材中的有机组成部分，可以扩展学生的阅读视野，激发其探索相关知识的欲望。

本系列教材自2004年由中国人民大学出版社出版发行以来，得到高职界同行一定程度的认可，多次重印。之所以受到这样的欢迎，主要是因为我们一直所秉持的以学生为主体、为学生的自主学习和教师更有成效的工作提供适用教材的理念，当然也是教材编写者们一丝不苟、艰苦耕耘的结果。这次再版的教材从内容到案例均依据出版前出台的最新税收法规，摒弃失效的法律法规，能够为使用者提供最具时效性的税法信息。同时，本次修订也依据目前高职院校的教学改革情况，部分教材改为采用“项目引领、任务导向”的编写形式。

在本系列教材的编写过程中，编者们吸收了高等职业教育最新的教学理念，把新的教学方法固化在教材中；编写中也参考了大量近年来出版的税法专著和教材，借此再版的机会向高职界同行、税法教育界同行表示衷心的感谢和崇高的敬意。同时也感谢参编教师所任课的各类班级的同学们，他们在探讨问题的过程中给了我们不少的启发和真诚的鼓励。

最后衷心感谢选用本系列教材的各位同行多年的支持与厚爱，希望您不吝赐教，以使得我们编写的教材让您更加满意。

苏春林

前言

高等职业教育的目标是为国民经济各部门、各单位、各企业培养既具有一定的专业理论知识，又熟悉岗位工作流程、掌握岗位工作技能的一线工作岗位技能型人才。高职院校的专业与课程建设必须围绕这个目标，实现专业与行业、课堂与岗位、教学内容与岗位工作内容的无缝对接，使学生毕业即可就业，上岗即可操作。为此，我们对《纳税会计与纳税申报实训操作（第二版）》进行修订，以供财经类高职院校会计、税务专业教学和学生模拟操作。此外，我们还提供了配套学生习作，以供学生实训操作。

本教材以国家最新税收法规和会计准则为依据，所用实例取材于企业单位实际业务，所用原始票据、报表尽可能做到高度仿真，旨在为学生提供一个真实的操作环境，从而与实际工作实现无缝对接；通过专业教学和学生模拟操作，快速提高学生涉税会计核算与纳税申报的基本技能，提高学生的就业竞争力。

本教材包括八个项目：项目一工商企业增值税会计核算与纳税申报实训；项目二建筑及房地产企业增值税会计核算与纳税申报实训；项目三服务企业增值税会计核算与纳税申报实训；项目四酒类产品及化妆品生产企业消费税会计核算与纳税申报实训；项目五工商企业进出口增值税、消费税的会计核算与退免税申报实训；项目六城镇土地使用税、房产税的会计核算与纳税申报实训；项目七印花税、车船税的会计核算与纳税申报实训；项目八企业所得税、个人所得税的会计核算与纳税申报实训。项目一至项目四由傅文清教授编写，项目五至项目八由付丽莎副教授编写。全书由付丽莎副教授设计、总纂和统稿，傅文清教授主审。

由于近几年我国开始实行全面的税收制度改革，特别是“营改增”，其涉及行业之广、企业之多前所未有，其对会计核算的影响也前所未有。而且，本次大规模的税制改革仍在进行之中，还有大量的具体规定没有出台，与之相关的其他税种的改革还没有到位，且实训教材所涉及的信息类型多、数据信息量大，加之编者水平有限，在本次修订过程中虽然尽最大努力紧跟实际，但难免存在不尽如人意和错漏之处，望广大读者批评指正。

本教材在编写过程中借鉴吸收了国内外会计、税收专业教材的优秀成果，得到了九江市国家税务局、地方税务局、海关等专业部门的一线人员以及九江市部分工商企业财务人员和本院会计系、财税系教师的大力帮助，在此谨向相关作者、同仁、编辑深表谢意。书中印章系电脑制作，只为增加本书票证仿真效果，别无他意。

编者

项目一 工商企业增值税会计核算与纳税申报实训

【实训目的】 通过本项目的实训操作，学生应熟练掌握工商企业增值税应税计算、涉税账务处理、纳税申报资料填制的基本技能，为从事增值税办税业务奠定良好的技能基础，实现快速上岗的目标。

【实训内容】 外购货物及劳务、购置固定资产的涉税账务处理；销售货物、自用货物的涉税账务处理；进项税转出与扣减的涉税账务处理；增值税涉税账户录入，增值税纳税申报表及其附列资料的填制与报送等。

【实训方法】 以企业常见经济业务为基础，以仿真发票和税收票证为素材，按照《增值税暂行条例》、会计准则等法规制度规范，在实训教师的指导下，由学生自己动手进行操作，在操作中深化学习，在学习中不断提高。

【实训要求】 实训前要充分学习《增值税暂行条例》和《企业会计准则》，准备好操作用通用记账凭证、增值税涉税账页、增值税纳税申报表及其附列资料；实训时务必自己动手，认真、仔细，可以互相学习和讨论，但不能抄袭或复制他人习作。

实训一 生产企业增值税会计核算与纳税申报

根据我国现行《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人采用购进扣税法计算应征收的增值税，在这种计税方法下，增值税涉税账务处理不仅涉及应税账务处理，还涉及外购货物进项税、销售货物销项税的账务处理。

一、企业基本资料

微州阳光家用电器股份有限公司于2005年4月8日经微州市工商行政管理局注册登记成立，同年4月15日办理开业税务登记和增值税一般纳税人认定。经主管税务机关核定，该公司采用查账征收方式，按月申报缴纳增值税。其基本资料如下：

（1）公司注册类型：股份有限公司；统一社会信用代码：91560101000022334A；计算机管理代码：00056784；法定代表人：陈三杰；财务负责人：宋江涛；办税员：王朝阳；公司电话：0781-6560208。

（2）公司注册地址：微州市开发区阳光大道58号；生产经营范围：彩电、冰箱、洗衣机、抽油烟机、微波炉等家用电器的生产与销售；开户银行：中国工商银行微州市支行开发区分理处，账号：2345-667788，网银缴税专用账号：2345-667755。

（3）国税主管机关：微州市开发区国家税务局；组织机构代码：000234512；办税服务厅经办人：李天祥；电话：0781-6239966。地税主管机关：微州市开发区地方税务局；组织机构代码：000251112；办税服务厅经办人：陈天菊；电话：0781-6512446。

二、涉税业务资料

以微州阳光家用电器股份有限公司2018年5月的增值税涉税业务为例，以仿真票据单证为载体进行列示，学生按照业务发生顺序逐笔填制记账凭证，进行账务处理，月末登记增值税及附加税费账户，并编制相关纳税申报资料。

【业务1】 5月6日，缴纳上月增值税，取得开户银行开出的“电子缴税付款凭证”第二联付款回单，通过网银缴税专用账户缴纳4月应纳增值税57000元、城建税3990元、教育费附加1710元。

要求：进行缴纳增值税、城建税及教育费附加的账务处理，填制2张通用记账凭证。

电子缴库专用缴款书使用方法

电子缴库专用缴款书由企业填写，用于通知银行划缴税款，不作为企业会计核算的原始凭证。

电子缴税付款凭证使用方法

电子缴税付款凭证由开户银行填写，是证明企业缴纳税款的凭证，也是纳税人会计核算的原始凭证。

【业务2】 5月8日，购进一批原材料（电子元器件），通过银行转账支付货款，取得增值税专用发票的发票联和抵扣联（所附货物运输信息清单略）。

要求：进行开具汇票、采购货物、支付运费、转回余款的账务处理，填制4张通用记账凭证。

进货发票认证方法

防伪税控系统用户在纳税申报前应将增值税专用发票抵扣联、进口增值税完税凭证进行认证。发票认证方式有纳税人购置扫描仪进行网上认证，委托会计师事务所等中介机构进行网上认证，自带发票到主管税务机关办税服务厅认证窗口办理认证。

根据国家税务总局2015年第99号公告，货物运输增值税专用发票从2016年8月1日起停止使用，换用增值税专用发票或增值税普通发票。

【业务3】 5月10日，从郑州亿能家用电器质检设备公司购入两台产品质检设备，货款通过银行汇票支付，运输费用以现金支付，取得增值税专用发票（货物运输信息清单略）。

要求：进行开具汇票、采购货物、支付运费、转回余款的账务处理，填制4张通用证账凭证。

防伪税控发票认证应注意的问题

防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，认证前应与其他扣税凭证分开，不得装订成册；认证完后将认证清单附在本期增值税专用发票抵扣联上面，再装订成册。经过认证的发票不得重复认证。同一张增值税专用发票只可认证一次，如果重复认证，一经发现不得抵扣，同时移送稽查部门。认证的增值税专用发票要求票面整洁、清晰。

进项税抵扣应注意的问题

未经认证的购货发票或认证未通过的购货发票不得进行进项税抵扣。当期认证通过的购货发票的进项税额合计数如果超过当期销项税额合计数，超过部分应作为当期留抵税额转入下期抵扣，当期不得抵扣。

【业务4】 5月15日，公司按照合同向安阳市汇通家用电器销售公司发出电冰箱、洗衣机、电视机各50台，货款已通过开户银行收讫，取得下列原始凭证。

要求：进行销售业务及销项税的账务处理，填制1张通用记账凭证。

自产货物自用应税处理

根据现行增值税法的规定，将自产货物对外投资、无偿赠送、用于个人消费等应视同销售处理，移送时应计算增值税销项税，其进项税也可抵扣。但自用于固定资产、连续生产应税货物的不计算增值税的销项税，因其最终会形成销售额和销项税，其进项税可以抵扣。

增值税专用发票开票方法

填开增值税专用发票时，相同税率的产品可分项填开在同一张发票中；品种较多，行数超过八行时，可汇总开具专用发票，并提供清单。但不同税率的产品不能填开在一张发票上，如填开在一张发票上，则按就高不就低原则选用税率计征增值税。

【业务5】 5月18日，公司办公大楼换装空调，领用AA型空调10台，58型电视机2台。同日对外销售AA型空调30台，货款已通过开户银行收讫，取得以下原始凭证。

要求：进行货物自用及销售业务的账务处理，填制2张通用记账凭证。

自产自用货物计税价格的确定

自产货物用于集体福利、个人消费，应视同销售征收增值税。有同类产品对外销售的，按同类产品对外平均售价计税，没有同类产品对外销售的，按组成计税价格计税。

【业务6】 5月20日，公司赠送10台电风扇给微州市老人福利院，同类产品对外平均含税售价为220元。同时以半卖半送方式销售1台58型电视机给某关系户，取得以下原始凭证。

要求：进行视同销售、低价销售的账务处理，填制3张通用记账凭证。

自产货物用于集体福利或对外捐赠的账务处理

根据现行会计准则，企业自产产品用于集体福利或对外捐赠，会计上可不作销售处理，移用时直接冲减库存产品。但根据现行税法，则应作为视同销售计算增值税销项税。其账务处理方法如下：

（1）用于集体福利时，借：应付职工薪酬，贷：应交税费——应交增值税（销项税额），贷：库存商品。

（2）用于对外捐赠时，借：营业外支出，贷：应交税费——应交增值税（销项税额），贷：库存商品。

【业务7】 5月27日，公司出售1台2007年购入的机器设备给一小规模纳税人，原价50000元，已计提折旧38000元，售价10000元，取得以下原始凭证。

要求：进行固定资产转让的账务处理，填制3张通用记账凭证。

【业务8】 5月29日，转让2015年购入的机器设备1台，原价100000元，已计提折旧22000元，开出增值税专用发票，不含税售价80000元，取得以下原始凭证。

要求：进行固定资产转让的账务处理，填制3张通用记账凭证。

销售自用过的固定资产的计税与开票方法

销售自己使用过未曾抵扣进项税的固定资产，按3%减按2%征收销项税，开具增值税普通发票，开票时按3%开票，按2%进行账务处理。纳税申报表中先按3%填写应纳税额，再填写减免税1%。销售自己使用并抵扣过进项税的固定资产，按法定税率计算销项税，开具增值税专用发票。

【业务9】 5月30日，公司被盗，损失上月购入的铝板200张，成本价101000元（其中运费成本1000元）；损失电风扇20台，成本价3000元，成本中外购货物成本占60%。货物损失清单如下。

要求：进行货物损失及进项税转出的账务处理，填制2张通用记账凭证。

【业务10】 5月30日，用自产AA型空调10台与微州亚东特种钢材公司换取钢材10吨，另支付差价2340元，取得以下原始凭证。

要求：进行换入和换出货物、支付运费的账务处理，填写3张通用记账凭证。

以物换物的增值税处理

（1）发生以物换物交易，双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额，计算销项税，以各自收到的货物核算购货金额，计算抵扣进项税。

（2）发生以物换物交易，双方均应开具增值税专用发票，如果双方不开具增值税专用发票，换出货物仍要计算销项税，但换入货物不得计算抵扣进项税。

【业务11】 5月31日，根据上述原始凭证、账户记录和进项税认证清单，编制增值税、城建税、教育费附加应纳税额汇总计算表，并进行相应的账务处理。

要求：（1）填制增值税应纳税额汇总计算表，城建税、教育费附加应纳税额计算表。

（2）进行未交增值税、应纳城建税及教育费附加的应税账务处理，填制2张通用记账凭证。

【业务12】 根据上述记账凭证，登记增值税、城建税、教育费附加涉税账户。

要求：（1）登记“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税（进项税额）”“应交税费——应交增值税（销项税额）”“应交税费——未交增值税”“应交税费——简易计税”明细账户。

（2）登记“应交税费——应交城建税”“应交税费——应交教育费附加”明细账户。

（3）先登记三级明细账户，后登记二级明细账户，最后登记总账，并逐笔进行登记。账户登记完后，进行账证核对、账账核对。

【业务13】 填列纳税申报资料及《电子缴库专用缴款书》，申报表及其附列资料填制完成后，进行账表核对和表表核对。

要求：（1）填制增值税纳税申报表及其附列资料（一）、（二）。

（2）填制城建税纳税申报表、教育费附加申报表。

（3）填制国税、地税《电子缴库专用缴款书》。

【业务14】 通过网银缴税专用账户缴纳税款，并进行完税账务处理。

要求：（1）通过网银缴税专用账户缴纳税款。

（2）根据电子缴税付款凭证进行完税账务处理。

附月初纳税资料：

微州阳光家用电器股份有限公司2018年1—4月的相关资料如下：应税货物销售额5429866.36元，销项税923077.28元，进项税234345.26元，应纳增值税税额688732.02元，至4月底未交增值税57000元，未交城建税3990元和教育费附加1710元。

实训二 商贸企业增值税会计核算与纳税申报

一、企业基本资料

微州大洋食品饮料贸易公司，于2007年8月8日经微州市工商行政管理局注册登记成立，同年8月28日办理开业税务登记和增值税一般纳税人认定。经主管税务机关核定，该公司实行按月计税、查账征收的征税方法。其基本资料如下：

（1）公司注册类型：股份有限公司；统一社会信用代码：91560101000022125A；计算机管理代码：00056241；法定代表人：董良英；财务负责人：金风顺；办税员：丛光华；公司电话：0781-6238899。

（2）公司注册地址：微州市新城区中山大道88号；电子邮箱：hzdy2010@163.com；经营范围：粮食、炒货、奶制品、水果、饮料的批发与零售；开户银行：中国工商银行微州市支行新城区分理处，账号：2212-554433，网上缴税专用账号：2212-554434。

（3）国税主管机关：微州市新城区国家税务局；组织机构代码：000234515；办税服务厅经办人：董家驹；电话：0781-6526645。地税主管机关：微州市新城区地方税务局；组织机构代码：000234235；办税服务厅经办人：方伯军；电话：0781-6523248。

二、涉税业务资料

以微州大洋食品饮料贸易公司2018年6月增值税涉税业务为例，用仿真票据单证为载体进行列示，学生按照业务发生顺序逐笔填制记账凭证，进行账务处理，月末进行涉税账户录入，填报增值税、城建税及教育费附加等纳税申报资料。

【业务1】 6月7日，从微州市湖口县八里乡湾里村杨鹏程等农民大户手中收购山楂干果4000千克，货款由采购人员提现付讫，货已入库。

要求：进行收购业务和增值税进项税的账务处理，填制2张通用记账凭证。

【业务2】 6月10日，公司从吉林北洋农产品贸易公司购入大米、大豆，货款通过银行汇票支付，运费由销货方代垫，取得以下原始凭证。

要求：进行开具汇票、采购货物进项税的账务处理，填制4张通用记账凭证。

运费进项税抵扣提示

（1）购销运杂费中的运费进项税扣除率为10%，其他杂费的进项税扣除率为6%，免税农产品的进项税扣除率为10%。对不同扣除率的劳务应分别开票。

（2）购入免税农产品，用于生产销售或委托加工16%税率的货物，免税农产品的进项税扣除率为12%。

（3）因收购免税农产品所支付的价款不含增值税，在进行进项税账务处理时，以所支付的价款扣除进项税后的差额计入货物成本。

免税农产品的进项税转出

购入免税农产品因管理不善造成损失时，应进行进项税转出处理，应转出的进项税=计入库存商品或原材料的成本金额÷（1-扣除率）×扣除率。

【业务3】 6月12日，销售灌装饮料2000箱，休闲食品2500箱，公司开出增值税专用发票，款项已存入银行。

要求：进行销售业务和增值税销项税的账务处理，填制1张通用记账凭证。

特别注意：销售货物开出增值税专用发票，意味着收入的确认，即销售的实现，纳税人应及时进行销售业务的账务处理。若未确定收入，则不能开具发票。

【业务4】 6月18日，将外购食用植物油100瓶低价卖给本厂职工，每瓶售价30元，外购成本价45元，对外不含税售价58元；Ⅰ级面粉500千克，外购成本价4元，对外不含税售价5元，全部用作职工福利。

要求：分项进行货物自用和销项税的账务处理，填制3张通用记账凭证。

账务处理提示

外购货物用于职工个人消费，没有经济利益的流入，在会计上不确认收入；而根据《增值税暂行条例》的规定，不需要计算销项税，其进项税也不能抵扣，需进行进项税转出处理。借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”和“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

用于职工集体福利与职工个人消费的不同之处是：用于职工集体福利是指用于职工食堂、职工澡堂、职工娱乐中心等，用于职工个人消费是指将商品分给职工个人使用。

【业务5】 6月20日，销售一批面粉、大米给某职业院校，开出增值税普通发票，取得转账支票，款项已通过开户银行收讫。

要求：进行销售业务和增值税销项税的账务处理，填制1张通用记账凭证。

开具增值税发票应注意的问题

向同一客户同时销售两种相同税率产品，可填开一份增值税专用发票；向同一客户同时销售两种不同税率产品，应分别填开增值税专用发票，做到“一率一票”。

【业务6】 6月21日，委托微州湖口食品加工有限责任公司加工炒货，材料上月已发出，本月支付加工费和加工环节增值税，取得原始凭证如下。

要求：进行委托加工业务和增值税进项税的账务处理，填制1张通用记账凭证。

【业务7】 6月30日，上月销售的东北大豆发生销货退回，价款16000元，增值税1600元，公司开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付。

要求：进行退货的账务处理，填制3张通用记账凭证。

开具红字增值税专用发票的前提条件

销售方开具红字增值税专用发票必须具备以下两个条件：一是销售方对销售的货物已作账务处理；二是购货方对所购货物未作账务处理，且原票退回。

【业务8】 6月30日，公司以食用植物油300瓶抵偿原欠南昌宝来农产品贸易公司货款20000元，公司按正常销售开具增值税专用发票。（抵债协议略）

要求：进行以货抵债的账务处理，填制1张通用记账凭证。

货物抵债账务处理提示

以货物抵债，当货物金额低于债务金额时，少于部分属于债务重组收益，通过“营业外收入——债务重组收益”账户进行核算。

【业务9】 6月30日，月末盘点时发现上月从农民手中收购的一批大米和小米因管理不善发生霉烂变质，经有关部门检测，已完全不能食用。

要求：进行货物损失的账务处理，填制1张转账凭证。

【业务10】 6月30日，公司参加上海食品饮料展销会，用于客户品尝的产品有灌装饮料、休闲食品、食用植物油等，所带样品除客户品尝外，剩余部分用于赠送。

要求：进行商品展销的账务处理，填制1张转账凭证。

【业务11】 6月30日，公司将本月所有增值税抵扣凭证通过网上认证系统办理认证，取得下列认证清单。

要求：根据认证清单、相关凭证和账户记录编制增值税应纳税额汇总计算表，城建税、教育费附加计算表。

应纳增值税额计算提示

进行进项税抵扣时，按简易办法计算的应纳税额不作为销项税用以抵扣进项税，当销项税不足以抵扣进项税时，按简易办法计算的应纳税额即本期的应纳税额。

【业务12】 根据应纳税额汇总计算表，进行计提城建税、教育费附加的账务处理，同时结转应交增值税。

要求：进行城建税、教育费附加应税账务处理，结转未交增值税的账务处理，填制2张通用记账凭证。

【业务13】 月末根据上述原始凭证、相关记账凭证登记相关涉税账户。

要求：（1）登记“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交增值税（进项税额）”“应交税费——应交增值税（销项税额）”“应交税费——未交增值税”明细账户。

（2）登记“应交税费——应交城建税”和“应交税费——应交教育费附加”明细账户。

（3）先登记三级明细账户，后登记二级明细账户，最后登记总账，并逐笔进行登记。账户登记完成后，进行账证核对、账账核对。

【业务14】 月末根据相关凭证和账户记录填列纳税申报资料，填写《电子缴库专用缴款书》。

要求：（1）填制增值税纳税申报表及其附列资料（一）、（二）。

（2）填制城建税纳税申报表和教育费附加申报表。

（3）先填制增值税纳税申报附列资料，再填制增值税纳税申报表；申报表及其附列资料填制完成后，进行账表核对和表表核对。

【业务15】 下月初缴纳税款，进行完税账务处理。

要求：（1）通过网银缴税专用账户缴纳税款。

（2）税款缴纳后，根据开户银行转来的电子缴税付款凭证进行完税账务处理。

项目二 建筑及房地产企业增值税会计核算与纳税申报实训

【实训目的】 通过本项目的实训操作，学生应熟练掌握建筑及房地产企业的增值税应税计算、涉税账务处理、纳税申报资料填制的基本技能，为从事建筑及房地产企业增值税办税业务奠定良好的技能基础，实现快速上岗的目标。

【实训内容】 购置土地使用权、外购建筑材料的涉税账务处理；销售、自用房地产的涉税账务处理；房地产租赁的涉税账务处理；增值税涉税账户录入，增值税纳

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