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书名:税法pdf/doc/txt格式电子书下载

推荐语:

作者:注册会计师全国统一考试命题研究中心著

出版社:中国经济出版社

出版时间:2014-01-01

书籍编号:30339576

ISBN:9787513611978

正文语种:中文

字数:163920

版次:1

所属分类:经济管理-经济学

全书内容:

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前言

学习是一件踏踏实实、容不得半点弄虚作假的事情。如果说,在复习注册会计师考试的过程中有一条捷径可走的话,那就是下工夫多做真题、多读真题、多背真题。通过多做真题,我们至少可以比其他人更轻松、更有效地获得以下五个方面的优势。


第一,了解考试难度,拿捏学习深度。考试的难度,直接决定了我们读书学习的详细程度与深入程度。考试很细,如果泛泛而读,必然在答题时无所适从;考试较浅,则无需细读教材,明了考试的难度,可以让我们准确地拿捏学习的深度,从而节约宝贵的复习时间。


第二,把握命题重点,选择学习要点。考试有没有重点?肯定有!如果能准确地把握重点,必然可以起到事半功倍的效果。那么这个重点该由谁去划,又由谁来告诉我们呢?最权威的老师就是历年考试真题,别无他法。


第三,掌握出题思路,培养解题技巧。在考试中,对于客观题,如何快捷准确地得到答案;对于主观题,如何得到正确的结果,又清晰简明地写出解答过程,这是考试中确保得分的关键所在。那么,看一下历年的考试真题,学习一下优秀试卷的答题思路与表达方式,无疑是掌握出题思路、培养解题技巧的不二法门。


第四,熟悉题型题量,科学安排时间。考试后考生常会有抱怨,没有安排好考试时间,很多会做的题没时间做,这就是因为对考试的题型题量没有全面的了解。而多次的真题训练,可以让你对考试的题型题量及答题所占用的时间了如指掌,学会科学合理地安排考试时间。


第五,感受试题变化,捕捉考情动态。经常会有一些考试的高手押中考试试题的情况,这绝非偶然,这在于他们掌握了考试命题的规律。大量的深入细致的真题演练,将让我们切身感受考试命题规律及其变化,捕捉考情动态,为我们把握复习的重点提供可靠的支持。


虽然注册会计师考试的路上荆棘密布、充满艰辛,但只要我们能够下定决心、坚定信心、保持恒心,按照正确的学习方法,精心准备,就一定能成功!书山有路勤为径,学海无涯苦作舟。衷心祝愿广大考生朋友顺利通过考试!

“注册会计师全国统一考试”复习方法谈

注册会计师考试共分为两个阶段。第一阶段是专业阶段,包括六门科目:会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理;第二阶段是综合阶段,包括综合一和综合二。到底报考注册会计师考试科目的先后次序如何确定?如何进行备考呢?


一、报考次序的安排


六个科目中,经济法和税法最容易,其次是财务成本管理和公司战略与风险管理,最难的是会计和审计。会计和审计、会计和税法、财务成本管理和公司战略与风险管理的联系较为紧密。如果今年准备考两到三门,可以从上述前三个组合中任选一个,再搭配一个科目。如果时间较紧,要优先保证其中两个科目通过,不要妄想一口吃个胖子。


二、各科复习方法


总的来说,注册会计师考试的复习,课本是重点。要将课本至少读上两到三遍,对知识有一个整体的把握。在记忆过程中,要根据自己的实际情况,合理安排学习时间,不要盲目记忆。对于历年考题,不要太执著于题目本身,要多注意出题的方向和方式。将近两年的考题好好研究一下,这两年的题代表了最新的研究方向,很有借鉴意义。


1.会计


会计是注册会计师考试的基础,学好会计能有效地促进审计、财务成本管理的学习。所以,会计是注册会计师考试的首选科目,学习要放在最前面,是会计、审计、财务成本管理这三座大山中首先要征服的。


会计的学习主要靠对课本的学习,注重全面、有深度的复习,打牢基础,不要忽视任何一个细节。会计考试重点非常明确:投资、会计政策变更、会计差错更正、所得税会计和其他一些特殊业务的处理等。在做题时,要善于用会计的基本原则去确认计量,要学会分析题目中的经济业务的性质。由于考试题量较大,一般没有思考的时间,所以,在考试前要加强练习,反复琢磨,力争做题时手到擒来。


2.审计


审计是一门理论性和操作性都很强的学科,专业判断的内容很多,但纵观历年考题,大部分考题的答案都可以在书上找到,其他的部分需要考生自己发挥。所以,一定要熟悉教材,在脑海中建立清晰的知识体系框架,对重点、难点内容要多看、多做练习,理论联系实际,切忌死记硬背、题海战术。同时结合历年考题多做练习题,加深对审计理论的理解,并在做题的过程中归纳总结出题思路和解题策略。


3.财务成本管理


通读教材仍然是首要而且是最重要的环节。本科目最大的特点在于公式较多,所以计算型的题目占据了考试内容的一大部分。对于计算型知识点和公式,要注重理解分析,切忌死记硬背,否则很难灵活运用。对公式的理解和运用应作为这门课的重点来备考。同时,要对本科目的总体框架及重难点章节做到心中有数。结合历年真题,多做练习,善于总结,可以适当搞一下题海战术,做得多了,公式也就熟了,拿到题一看思路也就有了。


4.经济法


经济法的备考方法主要是记忆,所以,经济法是最简单的一门,但不能因为简单就掉以轻心。虽然只需要记忆,但单纯的死记硬背只能事倍功半,要在理解的基础上加以记忆。要善于运用比较的方法,将相同、相似、相反、同类的内容放到一起,相互比较对照记忆,增强记忆的准确性。由于经济法的考点、热点相当集中:公司法、证券法、合同法、票据法、物权法等,所以,要重点突破这些章节,对其他章节把握一下客观题就行了。学习时要注意关键词的记忆,如时间、数字、比例等,提高记忆的准确性。


5.税法


对税法的考查,新制度考试侧重全面考核、重点突出,综合运用的难度较以往有所降低。复习时要从两方面着手:一方面,精读教材,把学习的重心放在增值税、消费税、营业税、个人所得税等几个主要的税种上,通常这几个税种在考试中占的分值较多;另一方面,要做大量的练习题,总结考试重点和答题技巧,提高做题速度和准确率。


6.公司战略与风险管理


公司战略与风险管理这个科目主要考查管理方面的内容,涉及多个学科的知识,内容全面,与实际联系紧密。建议将教材分为两部分来学习:第一部分是关于战略的内容,按照环境分析、战略制定、战略实施、战略控制的顺序来掌握;第二部分是后面几章,按照内部控制、风险管理、具体风险的分析来掌握。在复习的过程中,要多读教材,从整体上把握知识的框架结构,在理解的基础上牢固记忆知识点,同时多做练习。


7.综合考试


综合阶段考试从2010年第一年开始考,因为是新生事物,没有现成的规律可循。综合考试的考点基本上涵盖了专业阶段六科的主要内容,首先要查看2010年综合大纲的要求及样题,对照2011年的真题,了解题型和考查点,对六门专业课程的知识点进行查缺补漏。综合阶段相对于专业阶段是一个提升的训练。

“注册会计师全国统一考试”命题规律谈

注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员,应当具备与其执行业务相适应的专业知识与职业技能。注册会计师全国统一考试的目的就是选拔和培养适应我国社会主义市场经济发展需要的专业人才。从近几年的注册会计师考试试题来看,各科的命题都有一些相对稳定的规律。


一、会计


1.覆盖面宽,考核全面


试题基本涵盖了考试大纲全部的考试范围,这就要求考生全面掌握教材的有关内容。


2.注重考察考生对知识的理解、实际应用和职业判断的能力


以会计实务案例改编而来的试题在试题中占据了较大的比重,体现了“侧重实务操作”的原则,主要测试考生是否具有成为一名注册会计师的基本执业能力,即是否能够从所掌握信息资料中识别相关信息,发现问题并综合运用多种知识和技能去分析、解决问题。


3.注重热点,突出重点,体现及时掌握新知识、新内容,实现知识更新的要求


试题在注重全面考核的同时,做到了重点突出,而且这些重点内容都与注册会计师执业密切相关,在实际工作中经常被使用。例如“收入”、“长期股权投资”、“所得税”、“资产负债表日后事项”、“会计政策、会计估计变更和前期差错更正”、“合并财务报表”等知识点,可以说是常考常新。


4.综合性较强


注册会计师在执行业务时要面对企业大量的财务数据,具有较强的综合分析能力也是注册会计师应该具备的基本素质之一。


二、审计


1.其命题宗旨是把考生设定为一名正在执业的注册会计师,考查考生是否具备了财务报表审计人员应当具备的“发现疑点、分析判断、收集证据和出具报告”的基本工作能力。


2.经常采用“情景模拟”的命题方式,把考生带到“模拟”的审计“现场”,综合地考查考生的实际操作能力。


3.其命题思路体现了审计理论与实务的充分融合。


4.命题侧重于风险导向审计思路和会计准则的重大修订内容。


三、财务成本管理


1.题型、题量趋于稳定,仍为单选题、多选题、计算分析题及综合题四种,题量将在46题左右。


2.财务管理的考察重点为投资管理、流动资金管理、资本成本和资本结构、财务分析、财务预测、企业价值评估、期权估价等内容。


3.成本管理的考察重点为产品成本计算、作业成本计算和标准成本差异分析等。四、经济法


1.单选题不简单,不仅要求考生要“死记”一些重要的法律条文,而且要准确理解运用法律条文进行具体分析。


2.多选题难,通常涉及几个相关的考点,考生在复习过程中应当对教材中前后出现的相关知识点进行总结和归纳,熟记各考点之间的区别和联系。


3.综合题不知如何下手,对于任何一个综合题,考生都不可能在短时间内完全读懂看透,也不可能完全看不懂,建议应“苦心孤诣”力拼每一分。


五、税法


1.客观题章章有题,在命题上重广度、重专业,侧重于对税法基础理论和税种基本架构方面的考查。


2.主观题考点交错,体现综合性但不会有偏题和怪题,以考核常见的简单、基础业务为主,同时会体现多税种考点交错的综合性。


3.税收实体法的政策规定始终是考试命题的核心内容。


六、公司战略与风险管理


1.考核全面、与管理学结合性强。


2.侧重于理解和计算。


3.既要求考生能够扎实记忆课本中大篇幅的文字性内容,又要求考生能够在理解知识的基础上结合实务,分析案例,做到记忆理论与联系实际思考相结合。


七、综合考试


1.主要考察考生两方面的能力,即与认知、分析和评价相关的能力和与沟通表达相关的能力。


2.要求考生综合运用各学科知识和相关技能对职业环境中的实务案例,进行信息的筛选、甄别和判断,识别业务问题的性质、影响和要求等,运用所掌握的信息、知识进行深入的业务和财务分析及处理,提出有效的意见、建议或解决方案,并清晰地进行表达阐述。


3.建议考生围绕以下几个方面,即职业敏感性、应用技术知识、职业道德、专业判断和沟通等积累实务工作经验。

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从2012年开始,注册会计师全国统一考试采用了统一题库、上机随机抽题的考试方式。在这种模式下,每个考生抽到的考题都是随机的,彼此之间不尽相同。本套试卷根据多名考生的回忆编辑整理而成,差异在所难免,还望读者理解。


一、单项选择题


(本题型共24题,每小题1分,本题型共24分。每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码,答案写在试题卷上无效)


1.甲有3000平方米耕地,其中300平方米新建住宅,1000平方米种植水稻,1500平方米种植小麦,耕地占用税适用税率25元/平方米,甲应该缴纳耕地占用税( )元。


A.3750


B.7000


C.37500


D.70000


【参考答案】A


【解析】本题考查的考点是农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税率减半征收耕地占用税。本题中甲应该缴纳耕地占用税=300×25/2=3750元。


2.2012年1月,甲有房产原值8000万元,按照当地规定允许减除20%后按余值计税,4月将原值500万房产出租,出租期限3年,租金2万元/月,其中4~6月为免租期,甲2012年应缴纳房产税( )万元。


A.64.44


B.65.34


C.65.49


D.66.54


【参考答案】D


【解析】本题考查房产税应纳税额的计算。这里要注意两点:一是个人所有非营业用的房产免征房产税,本题中未指明甲有房产属于营业用房还是非营业用房,我们根据选项判断,对甲拥有的房产应按营业用房或者出租的房产适用税率计征房产税,不能免征。二是有免租期时对房产税的计征,对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免租期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。本题中甲2012年应缴纳房产税:


2×6×12%+(8000-500)×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×6/12=66.54万元。


3.下列快递公司应按照5%缴纳营业税的有( )。


A.收取快递费100元


B.代收快递手续费


C.帮助客户建立快递网络,销售快递单收取3万元


D.收取木框包装劳务费5万元


【参考答案】B


【解析】根据税法教材,邮政是指传递实物信息的业务,包括传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务,故单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目依照3%税率征收营业税。代收快递应按“服务业——代理业”税目依5%的税率计算缴纳营业税,营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。故本题正确选项为B。


4.下列减半征收企业所得税的有( )。


A.饲养家禽


B.远洋捕捞


C.海水养殖


D.种植中药材


【参考答案】C


【解析】企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:


(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;


(2)海水养殖、内陆养殖。


企业从事饲养家禽、远洋捕捞以及种植中药材的所得免征企业所得税。故本题正确选项为C。


5.下列征收印花税的有( )。


A.供用电合同


B.融资租赁合同


C.人寿保险合同


D.法律咨询服务合同


【参考答案】B


【解析】本题考查印花税的税目以及对各个税目的了解。印花税共有十三个税目,即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿以及权利、许可证照。


这里需注意的三点:一是银行及其他金融机构经营的融资租赁业务,是一种以融物方式达到融资目的的业务,实际上是分期偿还的固定资金借款,因此融资租赁合同属于借款合同。本题正确答案为B。二是对财产保险合同而非人寿保险合同征收印花税。三是应对技术合同征收印花税,技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,以及作为合同使用的单据。但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。


6.销售轿车计算车辆购置税时应按价外费用一并计入销售额的有( )。


A.车辆加装改装费


B.代收保险费


C.代收车辆牌照费


D.代收车辆购置税。


【参考答案】A


【解析】本题主要考查代收款项的征税政策。代收款项应区别征税,凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项,应视作代收单位价外收费,购买者支付的价款,应并入计税依据一并征税;凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项,应按其他税收政策规定征税。本题中代收保险费、代收车辆牌照费、代收车辆购置税没有具体指明是使用代收单位还是委托方票据收取的,视为使用委托方票据收取,不并入价外费用计入销售额计算车辆购置税。


7.下列属于税务局税务保全措施的有( )。


A.查封财产价值应缴税费的金额


B.通知银行代扣应缴税费的金额


C.拍卖资产中按照应缴税费的金额缴纳


D.处以5000元到20000元的罚款。


【参考答案】C


【解析】税务保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因,致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件,采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:


(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;


(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。


故本题正确选项为A、B、C选项属于税收强制执行措施。


8.甲企业批发一批卷烟500箱,其中:批发给企业300箱,批发给零售专卖店150箱、个体烟草销售点50箱,每箱不含税价为13000元,消费税税率5%。甲应缴纳的消费税为( )元。


A.3.25万


B.9.75万


C.13万


D.32.5万


【参考答案】C


【解析】本题考查卷烟的消费税征收问题。卷烟在生产、进口、委托加工环节征税,同时在商业批发环节加征一道消费税,这里关于卷烟批发环节纳税需注意的有三点:一是批发环节税率5%;二是环节内不征收,批发商之间销售卷烟不缴纳消费税;三是不能抵扣以前生产环节的消费税。故本题中甲应缴纳消费税=(150+50)×13000×5%=13万元。正确选项为C。


9.甲企业生产一次性筷子,将其委托给乙加工,原材料12万元,不含税加工费用1万,乙代垫不含税辅料0.17万元,消费税税率为5%,乙应代扣代缴消费税( )元。


A.1.23万


B.13.17万


C.13.68万


D.13.86万


【参考答案】C


【解析】本题考查受托方代收代缴消费税的计算。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:组成计税价格=(材料加工成本+加工费)/(1-比例税率)。乙应代扣代缴消费税=(12+1+0.17)/(1-5%)=13.86万元。


10.以下关于税务评估结果处理的说法不正确的是( )。


A.税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》,提前通知纳税人


B.税务约谈的对象限于企业财务会计人员


C.发现外商投资企业和外国企业与其关联企业之间有关联方转让定价的问题,需要调查核实的,应移交上级税务机关国际税收管理部门(或有关部门)处理


D.发现纳税人有偷税等需要立案查处的税收违法行为嫌疑的,要移交税务稽查部门处理


【参考答案】B


【解析】税务约谈的对象主要是企业财务会计人员,因评估需要必须约谈企业其他相关人员的,应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。故B选项错误。


11.刘某有二套房子,将其中一套120万元的赠给儿子,另一套100万元的赠给对自己有直接赡养义务的好友,契税税率为3%。下列说法正确的是( )万元。


A.儿子交契税3.6


B.好友交契税3


C.刘某交营业税6


D.刘某交营业税5


【参考答案】B


【解析】本题考查个人无偿赠与不动产、土地使用权时契税与营业税减免规定。


(1)个人无偿赠与不动产、土地使用权,属于下列情形之一的,暂免征收营业税:①离婚财产分割;②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;③无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人;④房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。故本题中刘某无偿赠送不动产给自己的儿子及对自己有直接赡养义务的好友,暂免征收营业税。


(2)对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税;非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。故本题中儿子不缴纳征契税,好友应缴纳契税3(=100~3%)万元。


12.某船运公司2012年度拥有旧机动船10艘,每艘净吨位1500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2000吨。该公司船舶适用的年税额为:净吨位201~2000吨的,每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为( )。


A.61000元


B.71666.67元


C.74333.33元


D.75333.33元


【参考答案】C


【解析】本题考点有:


(1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月;


(2)拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税;


(3)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税额。


应缴纳的车船税税额=10×1500×4+2×500/2×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)


13.下列各项中,属于耕地占用税征税范围的是( )。


A.占用菜地开发花圃


B.占用农村集体所有的土地种植花卉


C.占用已成立四年的食品加工厂用地


D.占用鱼塘建房


【参考答案】D


【解析】A、B选项占用耕地仍是用于农业建设;C项已成立四年的食品加工厂用地本身不属于耕地,这里需注意的是在占用之前三年内属于耕地或农用土地,也是视同耕地的;D项中占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,须依法征收耕地占用税。


14.税务机关对纳税人税务登记表审核并发放税务登记证的时限是( )。


A.60日内


B.20日内


C.10日内


D.30日内


【参考答案】D


【解析】税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料,应当在收到之日起30日内审核完毕,符合规定的,予以登记;对不符合规定的不予登记,并应在30日内予以答复。


15.某森林公园占地3万平方米,其中办公占地0.3万平方米,森利公园中酒店占地0.6万平方米,饮食部、茶社等占地0.3万平方米。森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税( )万元。


A.0.36


B.0.72


C.1.08


D.1.44


【参考答案】C


【解析】本题考查城镇土地使用税的法定减免税的有关规定。公园名胜古迹自用的土地,属于法定免缴城镇土地使用税的范围,故本题中森林公园中办公占地不缴纳城镇土地使用税。


该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税=(0.6+0.3)×1.2=1.08万元。选项C正确。


16.纳税人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请。这体现了税法适用原则中的( )。


A.程序优于实体原则


B.特别法优于普通法原则


C.实体从旧、程序从新原则


D.法律不溯及既往原则


【参考答案】A


【解析】


(1)程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则,其基本含义为,在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则,是为了确保国家课税的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。选项A正确。


(2)特别法优于普通法的原则的含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般法规的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。因此,特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突。


(3)实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面:一是实体税法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上,以纳税义务发生时的税法规定为准,实体性的税法原则不具有向前的溯及力。二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于新税法公布实施之前发生,却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务,原则上新税法具有约束力。


(4)法律不溯及既往原则,即新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法。


17.某化妆品厂受托加工一批化妆品,委托方提供原材料成本30000元,该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税)


A.17142.86


B.19285.71


C.20142.86


D.20250.00


【参考答案】B


【解析】本题考核委托加工环节应税消费品应纳税额的计算。该厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)。


18.某商贸公司征集广告商标,入围前3名者每人奖励10万元,所设计的商标所有权归设计者;最终又从三名获奖者里面选出最佳的一位林先生,公司支付30万元购买了其商标所有权。则林先生要缴纳的营业税为( )万元。


A.0.5


B.1.2


C.1


D.2


【参考答案】A


【解析】本题考点是个人转让著作权免征营业税。故本题中林先生应缴纳的营业税为10×5%=0.5万元。选项A正确。


19.某外贸公司3月份购进及出口情况如下:①第一次购电风扇500台,单价150元/台;第二次购进电风扇200台,单价148元/台(均已取得增值税专用发票)。②将二次外购的电风扇700台报关出口,离岸单价20美元/台,此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1:7,退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为( )。


A.15750元


B.17640元


C.1168.50元


D.15690元


【参考答案】D


【解析】外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积,与出口时的离岸单价没有关系。应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。


20.纳税人提供的应税劳务(除建筑安装业外)发生在外县(市),应向( )主管税务机关申报纳税。


A.劳务发生地


B.劳务发生地或其机构所在地


C.居住地或劳务发生地


D.其机构所在地或居

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